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内部审计的职能定位

内部审计的职能定位

2022年1月1日正式实施的新《中国内部审计准则》(以下

简称新准则)，对2022年以来中国内部审计协会发布的《内部审计基

本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和29个具体准则进行了修

订，并重新构架了与国际内部审计准则接轨的新的准则体系，在内容

和形式上都实现了国际化、现代化，标志着我国内部审计准则已经走

向完善和成熟。下面是yjbys我为大家带来的关于内部审计的职能定

位的学问，欢迎阅读。

一、内部审计职能相关概述

依据国际内部审计师协会(IIA)关于关于内部审计的定义，内部

审计的主要职能定位表现在两个方面，分别是确认和询问，其主要目

标是把握企业经营风险、增加企业价值。Hermanson(2022)从组织结

构方面对内部审计职能进行了分析，认为内部审计在企业管理部门中

应当是相对独立的，并且应当直接隶属于董事会，这种组织结构能最

大限度地保证内部审计的职能作用发挥。Singer(2022)认为现代内部审

计在职能上已经脱离了单纯的财务审计，应当作为一种风险管理服务

对企业全面风险管理进行有效把握，成为企业中一个相对独立的约束

机制。我国学者胡继荣(2022)同样提出过此类观点，认为内部审计应

当全面参与到企业经营管理中，特别是随着全面内部把握在企业中的

应用，内部审计应当在职能方面进行相应调整，强化内部把握审计。

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二、新准则对内部审计职能转变的影响

1、以风险管理为核心的指导思想

1999年，IIA通过大量的调查争论认为，应当转变内部审计

本质定位的熟识，无论是以财务导向为基准，还是业务导向、管理导

向为基准，都已经不能适应新的形势。随着企业市场竞争的日趋激烈，

所面临的各种经营风险不断增加，内部审计必需与时俱进，以风险管

理为核心成为内部审计进展的必定趋势。我国内部审计起步较晚，内

部审计在很长一段时间内还停留在财务审计。新准则修订了内部审计

的定义，新定义表述为的定义，新定义表述为内部审计是一种独立、客观的确认和询问活

动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内

部把握和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价

值和实现目标。这确定义已经同IIA的定义趋于全都，并且对内部

把握审计方面的内容也进行了调整，突出了内部把握审计在风险管理

方面的职能作用，标志着我国内部审计正式步入了一个新的阶段，风

险管理成为内部审计的核心指导思想，内部审计也成为企业经营管理

的.一部分，而不再是单纯的监督。

2、监督职能转变为全面的经营管理监督

在我国内部审计进展的很长一段时间内，内部审计工作都表

现在单纯的财务监督方面，职能过于狭隘。在新准则中，内部审计的

监督职能在范围上进行了拓展，不再仅限全面监督，进而促进价值增

值。新准则新准则将将内部审计职能内部审计职能从之前从之前的的监督和评价转变为转变为确认和询问

，不但拓展了内部审计的职能范围，更为内部审计监督职能转变指

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明白方向。监督的目的是价值增值，而要实现这一目标，内部审计应

当全面参与经营管理，对经营管理全过程进行有效监督，这是内部审

计参与风险管理的重要途径。

3、侧重于对内部把握有效性的确认

新准则中对于内部审计确认职能的规定，侧重于对内部把握

有效性的确认，这是新准则的重要特点之一。对内部把握有效性的确

认主要表现在内部审计对于内部把握环境有效性、把握活动有效性以

及对于组织信息有效性等内部把握五要素的分别确认。从风险管理的

角度来看，增加对内部把握有效性的确认也是内部审计实现风险管

理目标的一个重要途径，内部把握是风险管理的重要内容，内部把握

是否有效直接影响着风险管理的效果。内部审计对于内部把握有效

性的确认和评价，也是促进内部把握充分发挥其在风险管理中的作用

的一种机制。

4、对于内部审计询问服务的优化

从新准则对内部审计的定义来看，内部审计的询问职能也发