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会计核算制度

第一章总则

第一条为了使集团内各公司会计核算工作更加规范化、标准

化，提高会计核算工作的效率，保证会计核算的质量，根据《中华人

民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》等有关规

定，结合本集团经营管理实际，特制定本制度。

第二条会计核算以实际发生的经济业务为依据，客观真实的反

映经济事项的本质。

第二章会计核算一般要求

第三条按照《中华人民共和国会计法》和《会计基础工作规范》

的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、

完整的会计信息。

第四条发生下列事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算：

（一）款项和有价证券的收付；

（二）财物的收发、增减和使用；

（三）债权债务的发生和结算；

（四）所有者权益的增减变动；

（五）收入、利得、成本、费用、损失的发生；

（六）各项税费的计算和缴纳；

（七）其他引起会计要素变动的事项。

第五条根据国家《企业会计准则》的规定和上级主管部门的具

体安排，在不影响会计核算要求、会计报表项目汇总和对外统一会计

报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。

第六条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容

和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证

和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。

第七条具体会计实务的处理除本制度特别说明以外，均严格按

照《企业会计准则》的有关规定进行。

第八条使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计

报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关

规定。

第九条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应当

建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依

据《会计档案管理制度》的规定进行。

会计电算化有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进

行管理。

第三章会计凭证管理

第十条原始凭证的基本要求

（一）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；

填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受

凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价、金额。

（二）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章（或

者财务专用章）；单位名称与公章、账户名称一致；从个人取得的原

始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办

单位负责人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开具的原始凭证，

必须加盖本单位财务专用章或公章。

（三）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须

相符。购买实物的原始凭证，必须有经办人签字，大宗物资要有入库

等相关手续。

（四）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联

作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和

收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加

盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

（五）发生收入等退款，应填制退款发票，退款时必须取得对方

的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

（六）职工因公借款填制的“借款单”，必须附在记账凭证之后。

收回借款时，应当另开收据，不得退还原“借款单”。

（七）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件复印件

作为原始凭证附件。如批准文件不便于作为附件保存，应在凭证上注

明批准机关名称、日期、文件字号和相关内容。

(八)原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当

由开出单位重开（特殊情况下可以更正，更正处应当加盖开出单位公

章）。

(九)从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖

有公章的证明，并附有原凭证的复印件，由经办单位负责人确认、单

位领导、会计机构负责人批准后，才能代作为原始凭证。如果确实无

法取得证明的，如