《税法》教学资料：第十章 PPT.pptxVIP

学习目标

了解印花税的纳税人、征税范围和纳税申报；了解车辆购置税的纳税人、征税范围和税率。

掌握印花税应纳税额的计算方法；掌握车辆购置税应纳税额的计算方法。

行为税收是政府为特定的社会经济政策目的和意图而设计征收的税种。这类税收主要体现国家保护有限资源、调节经济结构的目的，或者是出于财政目的，为政府筹集财政资金。

行为税收具有以下特征：首先，基于各种经济目的和财政目的的行为税，大都选择某些特定的征税对象和特定的调节区域，具有税源分散的特点；其次，行为税政策性强、调节范围明确；再次，由于行为税具有特定的调节目的，在客观经济条件发生改变时，行为税往往需要修改或停征，因而稳定性较差。我国目前开征的行为税主要有印花税和车辆购置税。

一、印花税的基本要素

第一节印花税发

（一）纳税人

一、印花税的基本要素

第一节印花税发

（二）征税范围

具有合同性质的凭证

一、印花税的基本要素

第一节印花税发

（三）税目与税率

印花税税目实行正列举法，即列入税目的征税，未列入税目的不征税。印花税共有13个税目。

印花税税率设计遵循税负从轻、共同负担的原则，设有比例税率和定额税率两种形式。

二、印花税的计算

第一节印花税发

（一）计税依据

（1）合同或者具有合同性质的凭证，以凭证所载金额为计税依据，具体包括购销金额、加工或承揽收入、收取费用、承包金额、租赁金额、运输费用、仓储保管费用、借款金额、保险费收入等；

（2）营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积的合计金额为计税依据；

（3）权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿，以凭证的件数为计税依据。

二、印花税的计算

第一节印花税发

（二）应纳税额的计算

应纳税额＝应纳税凭证记载的金额（或者费用、收入额）×适用税率

应纳税额＝纳税凭证的件数×适用税额

三、印花税的税收优惠

第一节印花税发

（1）对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税，但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另行贴花。

（2）对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。

（3）对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。

（4）对无息、贴息贷款合同免税。

（5）对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。

（6）对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。

（7）对农牧业保险合同免税。

（8）对特殊货运凭证免税。

（9）企业改制过程中有关印花税的减免。

四、印花税的征收管理

第一节印花税发

（一）纳税期限和纳税地点

印花税应在凭证的书立或领受时即贴花完税。书立或者领受时贴花是指在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。如果应税合同在外国签订的，应在国内（使用）时贴花。

四、印花税的征收管理

第一节印花税发

（二）纳税办法

四、印花税的征收管理

第一节印花税发

（三）纳税监督

四、印花税的征收管理

第一节印花税发

（四）纳税申报

鉴于印花税具有税负轻、涉及面广、纳税资料不易掌握等情况，目前部分省市已要求纳税人在按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定自行计算出应纳税额的基础上，按期向税务机关填报印花税纳税申报表，办理印花税的纳税申报手续，并制定了具体的操作程序。对不能或不便于如实提供应税合同、凭证等纳税资料的，可以采取核定征收的计税办法。

除证券交易印花税属于共享税并由国税机关征收外，其他印花税收入均为地方税，由纳税人向地方税务机关缴纳。

四、印花税的征收管理

第一节印花税发

（五）印花税票的代售

印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制。其票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元等九种。

印花税票为有价证券。为方便纳税人购花，税务机关可以委托发放或办理应税凭证数量较大、发生额频繁的单位或者经销其他有价证券的单位办理印花税票的代售业务，并按代售金额付给5％的手续费。代售手续费支付来源从实征印花税款中提取。

一、车辆购置税的纳税人

第二节车辆购置税法

在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本条例缴纳车辆购置税。在这里，“购置”包括购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为；“单位”包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；“个人”包括个体工商户以及其他个人，既包括中国公民又包括外国公民。

二、车辆购置税的征收范围和税率

第二节车辆购置税