审计学第01章绪论课件.pptVIP

Slide*第一节审计的概念第二节审计的分类第三节审计的演进第一章绪论本章讲解内容一、审计的概念二、审计的种类三、审计的产生与发展（一）美国会计学会的定义:审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。（1973，AAA，P3）1.审计本质:系统化过程2.审计对象:有关经济活动与经济事项认定3.评价依据:既定标准4.审计目标:证实这些认定与既定标准的符合程度5.审计证据:有关经济活动与经济事项认定的证据6.审计方法:获取和评价证据7.职业道德:客观8.审计报告:将结果传达给有关使用者一、审计的概念目标收集、评价审计证据判断相符程度其他沟通方式审计报告既定标准管理层认定“审计是一个系统化过程”图（二）教材的定义:审计是由专职机构和人员接受委托或授权，按照一定的准则，以被审计单位的经济活动及相关资料为对象，运用专门的方法，收集和评价证据，判明其合法性、合规性、公允性、效益性，并出具审计报告的一种独立的监督、鉴证、评价活动。1.审计的本质:一种独立的监督、鉴证、评价活动，同时也体现了审计的三个职能。2.审计的主体:专职机构和人员。3.审计的客体:被审计单位的经济活动及相关资料。4.审计的依据:审计准则。5.审计的方法:运用专门的方法，收集和评价证据。6.审计的目标:判明合法性、合规性、公允性、效益性，并出具审计报告。基本分类（P7-8）1.按审计主体的性质:国家审计（政府审计）、民间审计（社会审计、注册会计师审计）、内部审计2.按主体与被审计单位的关系:内部审计、外部审计3.按目的、内容的不同:财政财务审计（财务报表审计）、财经法纪审计（合规性审计）、经济效益审计（经营审计、管理审计）、经济责任审计二、审计的种类区别类别审计目的审计内容财务报表审计对财务报表发表审计意见财务报表经营审计评价经营活动的效率和效果经营活动、内部控制合规性审计确定是否遵循了特定的法律、法规、程序或规则特定的法律、法规、程序或规则其他分类4.按审查的业务范围:全面审计、局部审计5.按审计项目的范围:综合审计、专题审计6.按审计执行地点:就地审计、报送审计7.按审计执行的时间:事前审计、事中审计、事后审计/定期审计、不定期审计8.按审计是否通知被审单位:预告审计、突击审计9.按审计执行的强制程度:强制审计、任意审计三、审计的产生与发展（一）审计产生的客观基础（P11）政府审计内部审计民间审计（独立审计）（CPA审计）各级政府部门受到立法部门委托而产生各级管理部门受部门最高首脑委托而产生企业管理部门受股东债权人委托而产生受托财产保管责任→受托经营管理责任和受托财产保管责任受托经济责任是审计产生的客观基础,审计也是随着受托经济责任的发展而发展的。（P12）弊端审计→财务报表审计→经营审计、管理审计、效益审计（绩效审计）审计关系人图（P12）被审单位（经管责任受托方）第二关系人审计授权人（经管责任委托方）第三关系人审计人员第一关系人①委托经管②履行经管责任③授权审查④通知审查⑥报告审查结果⑤接受审查（二）政府审计的产生与发展（P12）中国1.西周初期初步形成阶段:宰夫标志着我国政府审计的产生.2.秦汉时期最终确立阶段:上计制度日趋完善.3.隋唐至宋日臻健全阶段:比部、审计院4.元明清停滞不前阶段5.中华民国不断演进阶段6.新中国振兴阶段西方西方（P17）注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离,是市场经济发展到一定阶段的产物。（补充于P17）注册会计师审计最早起源于意大利合伙企业,在英国股份公司出现后得以形成,伴随着美国资本市场的发展而发展和完善。(P17)（三）注册会计师审计的产生与发展阶段审计报告使用人审计目的审计方法1844-20世纪初（详细审计）企业股东查错防弊详细审计（账项基础审计）20世纪初至1、20年代（资产负债表审计）除了股东扩大到债权人①查错