第八章会计账簿.ppt

（二）根据原因对盘盈、盘亏按规定处理存货的处理：定额内的盘亏——增加管理费用责任人造成的损失——由责任人赔偿非常损失——营业外支出盘盈——冲减管理费用现金的处理：盘盈——冲减管理费用盘亏——出纳员赔偿固定资产的处理：盘盈——以前年度损益调整盘亏：非常损失、丢失——（扣除保险公司赔款和残料）计入营业外支出责任事故——由责任人赔偿例：某企业年末对原材料进行盘点，发现甲材料盘亏3000元，乙材料盘盈200元。一、登记盘盈盘亏借：待处理财产损溢3000贷：原材料——甲材料3000借：原材料——乙材料200贷：待处理财产损溢200二、对盘盈盘亏进行处理：甲材料盘亏：定额内损耗1500元；管理人员过失100元，非常损失1400元：其中保险公司赔款1000元，残料作价50元。借：管理费用1500其他应收款——某管理人员100——保险公司1000原材料50营业外支出350贷：待处理财产损溢3000乙材料盘盈：借：待处理财产损溢200贷：管理费用200某企业年末对固定资产进行盘点，发现甲设备盘亏，原值3000元，已提折旧2000元；乙设备盘盈，重置价值5000元，估计八成新。一、登记盘盈盘亏借：待处理财产损溢1000累计折旧2000贷：固定资产3000借：固定资产5000贷：累计折旧1000待处理财产损溢4000二、对盘盈盘亏进行处理盘亏为自然灾害造成：借：营业外支出1000贷：待处理财产损溢1000盘盈为企业自制设备未及时入帐：借：待处理财产损溢4000贷：以前年度损益调整4000六、帐簿的更换1、一般每个会计年度开始时，要启用新账。2、固定资产明细帐可以继续使用，不必每年更换，其余日记帐、总帐、明细帐均需每年更换。3、旧帐上有年末余额的各帐户的年末余额，直接抄入新账各有关帐户中。**************************会计学原理7会计记录(下)—账户记录划线更正法记账凭证正确记账凭证中会计科目或记账方向出错登账时发生错误导致账簿记录错误记账凭证中金额出错（金额被多记）记账凭证中金额出错（金额被少记）导致账簿记录错误导致账簿记录错误红字更正法红字更正法补充登记法例：记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159832.66元，采用划线更正法更正如下：会计学原理7会计记录(下)—账户记录7516734张能张能例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68000元但货款暂未收到”的经济交易，已被编制成“借记‘应付账款’账户68000元、贷记‘库存商品’账户68000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：会计学原理7会计记录(下)—账户记录应付账款库存商品主营业务收入应收账款680006800068000680006800068000例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户20000元、贷记‘原材料’账户20000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：会计学原理7会计记录(下)—账户记录生产成本原材料20000200001800018000例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户4000元、贷记‘原材料’