审计第五次作业.pdf

审计作业

选择题：

下列各选项中，能够帮助注册会计师判断审计证据是否充分、适当的因素是（）。

A、控制程序

B、符合性测试的时间

C、审计过程是否发现错误或舞弊

D、控制系统

答案：C

解析：判断审计证据是否充分、适当应考虑下列要素，审计风险、具体审计项目

的重要性，注册会计师及其业务助理人员的审计经验，审计过程中是否发现错误

或舞弊，审计证据的类型与获得途径。

判断题：

当期档案是指那些所记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计档案。

答案：错

解析：当期档案有两种用途，即当期审计使用和下期审计参考。

选择题：

按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会

计师应当考虑的主要事项包括（）。

A、被审计单位经营规模及所在行业的环境因素

B、收入、负债是否归属当期，并互相配比

C、资产负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位

D、经济业务发生是否与被审计单位有关

答案：B、C、D

解析：A为制定审计计划时应考虑因素，注册会计师通过实质性测试获取的审

计证据时，应考虑的相关事项包括：1、资产或负债在某一特定时日是否存在；2、

资产或负债在某一特定时日是否归属于被审计单位；3、经济业务的发生是否与

被审计单位有关；4、是否有为入账的资产、负债或其他交易事项；5、会计记录

金额是否恰当；6、资产或负债的计价是否恰当；7、收入与费用的配比是否恰当；

8、会计报表项目的分类反映是否恰当并前后一致。

判断题：

注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时，除应

注明资料来源外，还应实施必要审计过程，形成相应审计记录。

答案：对

解析：

获取审计工作底稿的基本要求有：1、注明资料的来源；2、实施必要的审计程序；

3、形成相应的审计记录，注册会计师在审阅或核对后，应形成相应的文字记录

并签名。

选择：

注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需要的审计证据的数量是

（）

A、呈同向变动关系

B、呈反向变动关系

C、呈比例变动关系

D、不存在关系

答案：A

解析：检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之间存在反比关系，根据固有

风险和控制风险的综合水平所确定的可接受检查风险与所需审计证据之间存在

反比关系，所以，当固有风险和控制风险的综合水平较高时，注册会计师必须扩

大审计范围，将检查风险尽量降低，以便使整个审计风险降低至可接受的水平。

判断：

在评价审计结果时，如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，注册

会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表。

答案：对

解析：一旦反现尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风

险，注册会计师应当考虑两种措施：一是扩大实质性测试范围，近一步确认汇总

数是否重要，二是提前被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平。

选择：

编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平作出初步判断以确定（）。

A、所需审计证据的数量

B、可容忍误差

C、初步审计策略

D、审计意见类型

答案：A

解析：在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平做出初步判断，以确定

所需审计证据的数量。重要性水平越低，应当获取的审计证据越低，这是对重要

性评估的总体性要求。

判断：

在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收

集与账户余额和各类交易相关的特殊认定证据。

答案：对

解析：在会计报表中，分析复核有三种用途：1、在审计计划阶段，帮助注册会

计师确定其他审计程序的性质、时间及范围；2、在审计实施阶段，注册会计师

可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关

的特殊认定的证据；3、在审计报告阶段，用于对被审计会计报表的整体和理性

作出最后的复核。

案例题：

（1）注册会计师李浩在复核助理人员形成的工作底稿时，发现助理人员把向客

户索要的应收账款账龄分析表直接当作了审计工作底稿，李浩应当指导助理人员

如何形成这张审计工作底稿？这张审计工作底稿应具有哪些基本结构？

（2）在我国会计师事务所为了保证审计工作质量，实行的三级复核制度，请指

出三级复核制度的重点及其三级复核责任人。

答案：李浩应当指导助理人员实施以下程序：1、实施必要的审计程序，来确认

应收账款的账龄及其可收回性；2、把审查过程和结果记录在审计工作底稿中，

并注明资料的来源。

这张工作底稿应具备有基本的结构：1、华兴公司的未审