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烟草行业烟叶生产投入管理探索

摘要：根据国家烟草专卖法及相关法律法规的规定，烟草实行国家专卖专营

制度。烟叶生产投入指烟草商业企业支付给烟叶种植主体除烟叶收购价格外的补

贴，主要包括基础设施建设补贴、烟叶生产专用物资补贴和专业化服务补贴。烟

叶生产投入补贴对促进烟叶质量水平不断提升，保持烟草行业稳定健康发展起到

了积极作用。也是烟草商业企业日常管理的一项重要内容，更是关系广大种烟农

户的切身利益。因此，加强烟叶生产投入补贴的管理尤为重要。

一、烟叶生产投入补贴的相关政策梳理

1989年，财政部以通知形式规定烟叶生产投入补贴标准

为不超烟叶收购金额的12.99%，这个比率一直为烟草商业企

业所遵循。1999年，国发明电[1998]7号文件作出了“取消

各种形式的烟叶收购价外补贴，适当提高烟叶收购价格”的

决定，烟叶生产投入补贴被取消。2006年，财政部、国家发

改委《关于规范烟叶生产投入补贴若干问题的意见》（财建

〔2006〕710号）和国家烟草专卖局《关于规范烟叶生产投

入补贴若干问题的实施意见》（国烟财〔2006〕904号），

对烟叶生产投入补贴的范围、标准等作出了明确规定。2008

年，《关于烟叶生产投入补贴和烟草行业内资产无偿划转企

业所得税处理问题的通知》国税函[2008]755号文件规定：

“对烟叶生产区烟草商业企业依照《财政部国家发展改革委

关于规范烟叶生产投入补贴若干问题的意见》(财建

[2006]710号)规定的补贴范围和标准，在烟叶收购价格外实

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际支付的烟叶生产投入补贴(含基础设施建设补贴、烟叶生产

专用物资补贴和专业化服务补贴)，允许在企业所得税前扣除。

税前扣除的金额以实际支出的相关凭证、证明为依

据。”2009年，国家发改委、财政部、国家烟草专卖局在

《关于2009年烟叶收购价格及补贴政策的通知》发改价

[2009]793号对2009年烟叶生产投入补贴政策作出的规定。

2011年，财政部、国家税务总局《关于收购烟叶支付的价外

补贴进项税额抵扣问题的通知》财税〔2011〕21号规定“烟

叶收购单位，应将价外补贴与烟叶收购价格在同一张农产品

收购发票或者销售发票上分别注明，否则，价外补贴不得计

算增值税进项税额进行抵扣。”，对与烟叶生产投入补贴的

增值税进项税额作出了规定。2018年，为保证《中华人民共

和国烟叶税法》有效实施，财政部、税务总局在《关于明确

烟叶税计税依据的通知财税》〔2018〕75号文件中规定烟叶

税计税依据为“纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳

税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外

补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。”

国家烟草专卖局、中国烟草总公司根据国家相关政策规定，

把烟叶生产投入补贴政策作为建立现代烟草农业、促进烟草

行业高质量发展的重要依据，制订了相应的管理办法，现行

的主要有《中国烟草总公司关于贯彻落实烟草行业“十三五”

期间烟叶生产基础设施建设项目投入补贴相关政策的通知》

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（中烟办[2016]235号）、《中国烟草总公司关于印发烟叶

生产投入补贴资金管理办法的通知》（中烟办[2017]58号）、

《中国烟草总公司关于印发烟草行业生产投入补贴财务管理

办法的通知》（中烟办[2021]128号）等文件规定，各烟叶

种植省份也出台了配套的管理制度，形成了比较完善的烟叶

生产投入补贴管理体系，对烟叶生产投入补贴范围、标准、

流程等作了具体