2017会计从业资格考试《财经法规》考点个人所得税.docx

2017会计从业资格考试《财经法规》考点个人所得

税

个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征

收的一种税。其征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业

(个人独资企业、合伙企业投资者、个体工商户)。下面是yjbys小编为

大家带来的关于个人所得税的知识，欢迎阅读。

?(一)个人所得税的概念和种类

?个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所

征收的一种税。其征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业

(个人独资企业、合伙企业投资者、个体工商户)。

?世界各国的个人所得税制分为三种类型：分类所得税制、综合所

得税制、混合所得税制。我国采用的是分类所得税制。

?(二)个人所得税的纳税义务人

?居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1

年的个人。

?非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境

内居住不满l年的个人。

?(三)个人所得税的应税项目和税率

?1.个人所得税的应税项目

?根据税法的规定，对于居民纳税人，应就其来源于中国境内和境

外的全部所得征税;对于非居民纳税人，则只就其来源于中国境内所得

部分征税。

?现行个人所得税共有11个应税项目：(1)工资、薪金所得;(2)个体

工商户的生产、经营所得;(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所

得;(4)劳务报酬所得;(5)稿酬所得;(6)特许权使用费所得;(7)利息、股息、

红利所得;(8)财产租赁所得;(9)财产转让所得(是指个人转让有价证券、

股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船及其他财产取得的所

得);(10)偶然所得(是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所

得);(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

?2.个人所得税税率：分为累进税率和比例税率两类。

?(1)工资、薪金所得，适用3%～45%的七级超额累进税率。

?(2)个体工二商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得，

以及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%一35%的超额

累进税率。

?(3)稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征

30%，其实际税率为14%。

?(4)劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%，一次收人畸高

的实行加成征收。即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过2

万元至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额

加征五成.超过5万元的部分，加征十成。

?(5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，

财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，其税率一般为

20%。

?最新个人所得税税率表

?(一)工资、薪金所得适用

?级数

?含税级距

?不含税级距

?税率(%)

?速算扣除数

?说明

?1

?不超过1500元的

?不超过1455元的

?3

?0

?1、本表含税级距指以每月收入额减除费用三千五百元后的余额或者

减除附加减除费用后的余额。

?2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级

距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

?2

?超过1500元至4,500元的部分

?超过1455元至4,155元的部分

?10

?105

?3

?超过4,500元至9,000元的部分

?超过4,155元至7,755元的部分

?20

?555

?4

?超过9,000元至35,000元的部分

?超过7,755元至27,255元的部分

?25

?1,005

?5

?超过35,000元至55,000元的部分

?超过27,255元至41,255元的部分

?30

?2,755

?6

?超过55,000元至80,000元的部分

?超过31,375元至45,375元的部分

?35

?5,505

?7

?超过80,000元的部分

?超过57,505的部分

?45

?13,505

?(二)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、

承租经营所得适用

?级数

?含税级距

?不含税级距

?税率(%)

?速算扣

?除数

?说明

?1

?不超过15,000元的

?不超过14,250元的

?5

?0

?1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及

损失的余额。

?2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的

承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承

包经营、承租经营所得。

?2

?超过15,000元到30,000元的部分

?超过14,250元至27,750元的部分