第三章--帐户与复式记帐.ppt

1、会计的基本职能是什么？2、会计的核算对象？3、六个会计要素之间形成的两个平衡公式？4、会计的四个基本前提是什么？第一节会计科目与账户一、会计科目（一）会计科目的意义（二）账户的基本结构

账户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的

账户的基本结构分为两个基本部分，划分为左右两方，一方登记增加数，另一方登记减少数会计账户基本结构——T形账户会计账户能够提供的金额指标按账户的经济内容分类二、复式记账原理（一）复式记账的基本含义◆对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。（二）复式记账的理论依据●会计等式资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益+（收入-费用）根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系：重要结论：尽管经济业务会影响会计等式中的要素发生增减变化，但只要遵循复式记账的基本规律和原则进行处理，无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的平衡。（一）借贷记账法的记账符号◆以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。如我国过去在会计核算中所使用的增减记账法就是以“增”和“减”作为记账符号；收付记账法就是以“收”和“付”作为记账符号的。◆复式记账法的一种增减记账法和收付记账法都属于复式记账法。◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。◆主要作用：表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。借方（左方）贷方（右方）◆符号含义：对于六类性质不同的账户具有不同的含义。（二）借贷记账法的账户结构◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。(1)资产类账户结构(5)资产负债类双重性质账户结构双重性质账户—既可以用来反映资产，又可以反映负债的账户。借账户名称贷资产的增加负债、所有者权益增加负债减少、所有者权益减少收入增加成本费用增加资产减少收入转出成本、费用转出期末余额：资产余额期末余额：负债，所有者权益余额（三）借贷记账法的记账规则●有借必有贷——账户登记方向。●借贷必相等——账户登记金额。（四）借贷记账法下的会计分录会计分录的含义●表明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。编制会计分录的基本方法【例】收到投资者投入资本500000元存入银行。会计分录的种类◆简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。◆复合（复杂）会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。【例】购材料货款15000元。其中10000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5000元。（五）借贷记账法的试算平衡◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。（五）借贷记账法的试算平衡（一）总账与明细账的含义◆总分类账户——按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。◆明细分类账户——按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。（二）总账与明细账的关系■控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。■相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。（一）平行登记的含义◆经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。（二）平行登记的要点◆同内容◆同方向◆同金额（三）举例：见教材1.收到投资者借：银行存款400000投资。贷：实收资本