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2023年《中级会计实务》考试大题含答案解析

一、计算分析

1.甲公司与租赁相关的交易事项如下:

资料一:2x22年1月1日，甲公司与乙公司签订了租赁期限

为10年的写字楼租赁协议，租金200万元，于每年1月1

日支付，并允许甲公司于第五年末可以提前终止租赁。

资料二:2x22年1月1日，甲公司经评估合理确定将不会行

使终止租赁选择权，并于当日支付首笔租金，同时收到乙公

司租金激励10万元。甲公司为该租赁合同发生的差旅费5

万元，支付房产中介佣金15万元。假设无法取得租赁内含

利率，租赁借款利率为6%。

资料三:甲公司将该写字楼作为行政管理使用，该写字楼寿

命30年。

:(P1A,6%,4)=3.4651,(P1A,6%.9)=6.8017

要求:

(1)确定该租赁的年限，并说明理由。

(2)确定租赁负债的初始入账金额。

(3)确认使用权资产的初始成本，并写出相关分录。

(4)确定使用权资产的折旧年限，并写出相关分录。

(5)确定2x22年确认的租赁负债利息费用。

[解析]

(1)租赁的年限为10年。因为甲公司经评估合理确定将不会

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行使终止租赁选择权。

(2)租赁负债的初始入账金额=200x6.8017=1360.34(万元)

(3)使用权资产的成本=1360.34+200-10+15=1565.34(万元)

借:使用权资产1360.34

租赁负债一未确认融资费用439.66

贷:租赁负债一租赁付款额1800

借:使用权资产200

贷:银行存款200

借:银行存款10

贷:使用权资产10

借:使用权资产15

贷:银行存款15

(4)使用权资产折旧年限为10年，2x22年折旧金额

=1565.34/10=156.53(万元)

借:管理费用156.53

贷:使用权资产累计折旧156.53

(5)租赁负债利息费用=1360.34x69%=81.62(万元)

二、综合题

1.甲公司适用的所得税税率为25%，假设未来的可抵扣暂时

性差异有足够的所得税可以抵扣，年初的递延所得税资产和

递延所得税负债余额为零，2x22年发生的相关交易或事项如

下:

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资料一:2x22年2月10日，甲公司以10元每股的价格购入

乙公司100万股股票，并支出相关交易费用20万元，甲公

司将其分类为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金

融资产，假设税法规定，该金融资产的初始入账金额跟计税

基础相等。

资料二:2x22年5月10日，乙公司作出利润分配划，宣告每

股派发2元股利。5月20日，甲公司已收到股利200万元。

假设税法规定:在境内设立的企业之间的股息、红利不计入

应纳税所得额

资料三:2x22年12月31日:乙公司的股票价格变为14元/

股。假设税法规定:股票的公允价值变动不计人应纳税所得

税。

资料四:2x22年12月10日，甲公司收到来自政府补助的一

台价值600万元的环保设备，甲公司采用总额法核算，甲公

司当