小企业会计准则(负债主要财务处理).pdfVIP

主要账务处理

负债类

2001短期借款

一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借

款。

二、本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。

三、短期借款的主要账务处理。

（一）小企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；偿还借款，做相反

的会计分录。

（二）月度终了，应当按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应

付利息”等科目。

四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。

2101应付账款

一、本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

二、本科目可按债权人进行明细核算。

三、应付账款的主要账务处理。

（一）小企业购入材料、商品等未验收入库，货款尚未支付，应当根据有关凭证（发票账单、

随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“在途物资”科目，按照专用发票上注明

的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应付的价款，贷记本

科目。接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应当根据供应单位的发票账单，借记

“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。

（二）小企业偿付应付账款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未支付的应付账款余额。

2102预收账款

一、本科目核算小企业按照合同规定预收的款项，包括预收的购货款等。预收账款情况不多

的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目贷。

二、本科目可按购货单位进行明细核算。

三、预收账款的主要账务处理。

（一）小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

（二）销售实现，按实现的收入，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。涉及增值税销项

税额的，还应进行相应的处理。

四、本科目期末贷余额，反映小企业预收的款项；期末如为借余额，反映小企业尚未转销的

款项。

2201应付职工薪酬

一、本科目核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

二、本科目可按“职工工资、奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公

积金”、“工会经费和职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”等进行明细核算。

三、应付职工薪酬的主要账务处理。

（一）月度终了，应当将本月应发的职工薪酬区分以下情况进行

分配：

1．小企业生产部门（提供劳务）人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，

贷记本科目。

2．应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记本科目。

3．管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，

贷记本科目。

4．销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。

5．以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”、

“销售费用”等科目，贷记本科目。

（二）小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理：

1．向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的

家属药费、个人所得税等）等，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”、

“应交税费——应交个人所得税”等科目。

2．支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”

等科目。

3．按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

4．以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目；同，还应结转产

成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

5．因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”

等科目。

四、本科目期末贷余额，反映小企业应付未付的职工薪酬。

2301应交税费

一、本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业

税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、

教育费附加、矿产资源补偿费等。小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。

二、本科目可按应交的税费项目进行明细核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税

额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”

等设置专栏。小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科