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第1章【题1—1】(1)若A、B、C、D为子公司A公司应纳所得税额=500×25%=125(万美元)B公司应纳所得税额=400×25%=100(万美元)C公司应纳所得税额=300×24%=72(万美元)D公司和总公司的亏损留作以后年度弥补。东方跨国公司2019年度合计应纳所得税额=125+100+72=297(万美元)(2)若A、B、C、D为分公司分公司本身不独立核算,那么,各分支机构的年度计税所得额都要并入总机构缴纳所得税,其应纳所得税的计算为:500+400+300-300-100)×15%=120(万元)企业合并纳税,一是各自之间的亏损可以弥补,二是由于总机构位于低税率地区,汇总纳税
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