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重庆市审计局专业能力测试真题

1、下列关于控制测试的说法不正确的是（）。[单选题]*

A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类

型。

B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施

控制测试和细节测试，以实现双重目的。

C.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险

的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试。(正确答案)

D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控

制运行有效性，以提高审计效率。

答案解析：旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计

师都不应依赖以前审计获取的证据，并在本期进行测试。

2、在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（）。[单选题]*

A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运

行有效，本次审计中可以不测试。

B.如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师不必在

每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性。(正确答案)

C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以

作为本年的有效审计证据

D.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没

有证据效力。

答案解析：如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计

师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性；不应将左右拟

信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。

3、在考虑进一步审计程序时，注册会计师判断正确的是（）。[单选题]*

A.对拟信赖的特别风险的控制自上次测试后未发生变化，由于本次测试与上次测试

的时间间隔未超过2年，注册会计师可在本期审计中不进行测试。

B.当控制环境存在缺陷时，注册会计师主要依赖实施细节测试获取审计证据，不应

依赖控制测试或实质性分析程序。

C.注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间安排、范围，无需

与评估的认定层次重大错报风险具有明确的对应关系。

D.如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试

控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。(正确答案)

答案解析：选项D正确，如果重大错报风险较大，注册会计师可能完全不信赖以

前审计获取的审计证据，在本期进行控制测试；对控制的信赖程度较高，应当缩短

再次测试控制的时间间隔，自控制测试获取较高的保证程度；选项A错误，对于

旨在减轻特别风险的控制，应当每次都进行测试；控制环境存在缺陷，主要依赖实

施实质性程序获取审计证据，并非不能运用实质性分析程序，选项B错误；进一

步审计程序应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系，选项C错

误。

4、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是

（）。[单选题]*

A.对财务报表有重大影响的内部控制。

B.并未有效运行的内部控制。

C.有重大缺陷的内部控制。

D.拟信赖的内部控制。(正确答案)

答案解析：注册会计师应当实施控制测试的情形主要包括两种情况：在评估认定层

次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(信赖，利用控制测试提高审计效

率)；仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据(高度自动化

信息系统)。

5、关于实质性程序的时间安排，下列说法中正确的是（）。[单选题]*

A.注册会计师应当在执行控制测试后执行实质性程序。

B.对于任何认定，注册会计师都不能够利用以前审计中实施实质性程序获取的审计

证据。

C.对于收入截止认定，注册会计师应当在期末(或接近期末)实施实质性程序。(正确

答案)

D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越应当考虑在期中实施实质性程

序。

答案解析：解析：当注册会计师拟不信赖被审计单位内部控制，此时注册会计师可

以不进行控制测试，仅实施实质性程序，所以控制测试和实质性程序没有必然的先

后顺序，选项A错误；当

以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时，以前获取的审计证据可以用

做本期有效审计证据，只是注册会计师需要在本期实施审计程序，以确定这些审计

证据是否具有持续相关性，选项B错误；控制环境和其他相关的控制越薄弱，注

册会计师越不宜在期中实施实质性程序，选项D错误。

6、双重目的测试是指同时执行（）。[单选题]*

A.测试余额的真实性和准确性。