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历史往来账目清理审计工作方案

一、清理审计范围和原则

此次往来款项清理审计范围为公司内所有财务独立核算单

位自建账至今的往来款项账面余额及未入账往来款项，包括内

部往来和外部往来：

1、应收款项：预付账款、应收账款、其他应收款等。具

体包括应收各项经营收入、出租收入、固定资产处置收入等款

项;预付给其他单位款项以及其他单位、个人借用等应收款

项。

2、应付款项：预收账款、应付账款、其他应付款等。具

体包括各项经营欠款、预收款项、借用其他单位款项以及其他

应付款项等。

以2015年8月份会计报表中的往来款项为基础，按照先

易后难、实事求是的原则对所有往来账款进行全面清理审计。

重点清理审计挂账账龄长、金额大，挂账原因不清，甚至形成

了呆账、死账的往来款项、债务不实款项和内部往来之间形成

的“三角”债务等。综合分析各公司的实际情况，逐项甄别核

实，理清往来款项的来龙去脉，保证往来款项的真实准确。对

于清理过程中发现的往来款项错账问题及时进行账务调整

二、清理审计内容

主要审计由下列原因形成的往来账项：

1、由于认识不到位。会计人员对本人职责理解不透彻，

缺乏自我理财的积极性，单位财务管理意识薄弱依赖性强，单

位领导对往来账管理重视不够形成往来数额不减或逐年增加;

2、往来账目形成原因不清晰。由于单位往来账长期不清

理，加之单位领导和财务人员变更、会计资料移交不完整等原

因，致使一些往来账发生的时间和内容连单位财务人员都解释

不清，现任财务人员无从下手清理的往来账目;

3、单位内控制度不健全。对往来账款未实行责任追究

制，领导干部离任时往来账的清理工作缺乏制度监督和约束，

而“新官不理旧账”使往来账越压越久。

三、工作步骤

(一)第一阶段核对清理阶段

各子公司要成立由领导、财务人员组成的往来款项清理工

作小组，组织分类开展全面清理工作。各公司经理为第一责任

人，安排相关人员明确责任分工，不允许出现领导后任不管前

任事或以经手人已不在等缘由阻碍相关工作顺利进行。以

2015年8月份会计报表中往来款项数据为基础，从源头入

手，认真分析，逐项甄别核实，理清往来款项的来龙去脉。把

握往来款项的准确性，项目的真实性。对于清理过程中发现的

往来款项错账问题要及时进行账务调整。

核实债权、债务，各单位应积极采取有效措施，落实责

任。可通过电话、发函等形式，对单位(个人)往来款项及时核

对。应收款项及时催收并将所收款项上缴公司财务，对本单位

债务应积极进行核对清理，确保往来款项的准确性。

(二)第二阶段整理总结阶段

对各种往来款项清理结果逐一整理，分类提出处理意见。

对各种应收、应付款项要逐一列明应收、应付款项的具体内

容、起始时间、数额、经手人、批准领导以及未及时收回或支

付的原因等，并提出具体处理意见;应收款项要制定催要计

划，明确具体承办人员，尽快收回款项;对长期挂账的款项要

查明原因，分清责任，提出处理意见;对因管理原因形成的年

代久远、回收无望的呆坏账并有确凿证据表明无法收回的应收

款项，要说明原因，上报公司财务部，经总经理审批后办理核

销手续。对于超过三年确实无法支付的应付款项，报各公司领

导进行相应账务处理。内部往来转账形成的“三角”债务，

往来单位核对清楚后，上报财务部，财务部根据具体情况制定

相应调整措施进行账务处理。清理工作结束后，各单位应认

真总结，写出书面材料并附处理结果，上报公司法务审计部和

财务部。

(三)第三阶段重点检查阶段

法务审计部根据各单位上报的往来款项清理总结材料进行

重点检查。重点检查的主要内容包括：各单位清理往来款项工

作开展情况，是否存在漏报、隐瞒不报的情况，是否存在未核

实敷衍上报的情况，对错账是否调账整改到位等。法务审计

部核查清楚后，将各单位往来款项清理结果上报公司总经理

四、工作要求

(一)各公司要对本单位的所有往来账目进行一次拉网式的

统计、能即时清理的清理，做到每笔往来账目有出处、有事

由、有着落，不重不漏。

对于个人长期借款，不予清理的，采取与工资发放挂钩。

按月进行扣除冲抵借款，每月保底工资即当地最低生活保障，

直至冲抵全部借款。

(二)对照问题，彻底整改。各单位对暴露出来的问题，制

订整改措施，明确整改时限，落实整改责任，彻底整改到位。

要在制度建设、外部监