确定样本规模解决抽多少问题14zksj lsnjc.pdfVIP

四、确定样本规模（解决“抽多少”的问题）

1.影响样本规模的因素

【提示】请见P73表4-4。

2.确定样本规模

师确定的可接受信赖过度风险为10%，可偏差率为7%，预计总体偏差为

1.75%。在信赖过度风险为10%时所使用的P73表4-4中，7%可偏差率与1.75%预计

总体偏差率的交叉处为55，即所需的样本规模为55。

五、选取样本方法（解决“怎么抽”的问题）

1.依据P64表4-2，随机数表选取样本；

2.依据P65举例，系统选样选取样本。

六、评价样本结果，推断总体特征

1.如果师测试55个样本，发现0个偏差时：

师根据以上的计算结果（4.18%﹤7%）可以得出以下结论：

（1）总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%，即有90%的把握保证总体实际偏差率不

超过4.18%；

（2）总体的实际偏差率超过可偏差率的风险很小，总体可以接受；

（3）证实了师在风险评估程序时了解控制有效性的结论恰当，审计工

作时评估的重大错报风险水平（Y＝K/X中的X）也是适当的，无需扩大实质性程序范围，无

需修改审计。

【提示】特别提请大家掌握以上结论，因为它们“地”说明了审计抽样对

师控制测试的意义。师根据审计抽样的结果进行职业判断，包括：（1）所测试的该

项控制运行是否有效？（2）此前设计的“进一步审计程序”是否恰当？（3）是否需要扩大

实质性程序范围？

2.如果师测试55个样本，发现2个偏差时：

师根据以上的计算结果（9.64%﹥7%）可以得出以下结论：

（1）总体实际偏差率超过9.64%的风险为10%；

（2）在可偏差率7%的情况下，总体的实际偏差率超过可偏差率的风险很大，

总体不能接受；

（3）样本结果（9.64%﹥7%）不支持师对控制了解时对控制运行有效性的

评估，审计工作时评估的重大错报风险水平不是适当的，师需要扩大原拟定的

实质性程序范围，修改审计。

【例题•单选题】在使用样本量表确定样本规模时，假定样本是55，师对55个

样本实施了审计程序，样本偏差为0，风险系数为2.3，则总体偏差率上限为2.3/55=4.18%，

假如师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是（）。

A.样本偏差为0，说明总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%

B.样本偏差为0，说明师有90%的把握保证总体实际偏差不超过4.18%

C.如果可偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可偏差率的风险很小，

总体可以接受

D.如果可偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可偏差率的风险很小，

总体不能接受

【答案】D

【解析】总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%，即有90%的把握保证总体实际偏差率

不超过4.18%，即总体实际偏差率超过可偏差率的风险很小，总体可以接受。

七、在控制测试中使用非统计抽样

在控制测试中使用