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农村商业银行固定资产管理办法

第一章总则

第一条为加强农村商业银行(以下简称本行)固定资产管理,提高固定资产使用效益,保证本行财产的安全与完整,规范固定资产的报批、审查、认定等程序,根据《商业银行内控制度指引》和《金融企业财务规则》的有关规定,特制定本办法。

第二条本办法适用于各部门、各支行(含分理处)。

第三条本行根据固定资产的实际使用状况调整优化存量结构,压缩不合理占用,最大限度减少非经营用固定资产。新增固定资产优先向投入产出效益高的部门、地区和业务品种倾斜,有效改善结构,实现固定资产资源的优化配置。

第四条固定资产管理实行“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的原则。

第五条固定资产管理实行行长负责制,同时接受股东的民主管理和监督。

第六条财务管理部门作为固定资产综合管理部门负责对固定资产价值变化进行管理与监控,对固定资产核算的真实性、完整性、及时性和准确性及固定资产管理规章制度的规范性、有效性负责;办公室等其他部门作为固定资产的实物管理部门负责保证实物使用的合理性、性能的稳定性和运行的安全性,对固定资产实物分布、有效运转、维护修理和标准制定的合理性负责,对有关证明、鉴定材料、原始凭据的真实性、完整性负责。各固定资产使用部门应保证实物的完整性,对固定资产在使用过程中的保养和保管等日常管理负责,对固定资产配置需求的准确、合理和本部门提出的固定资产投入的实际产出结果负责。

第七条委派主办会计为固定资产管理员,本行各部室设置固定资产管理员。各固定资产管理员负责对所属网点、部门使用的固定资产进行统一管理,登记固定资产台账,建立固定资产使用卡片,包括建立卡片档案和传递卡片。固定资产管理员负责对所管理固定资产办理领用、转移、清理等手续,做到账、物相符。

第八条财务核算中心负责办理固定资产增加、转移、出租收入、盘亏、清理等手续的账务处理工作。

第二章固定资产的范围、计价

第九条本行固定资产是指是指使用期限在一个会计年度以上(不含)、单位价值在4,000元以上(不含)、并在使用过程中保持原有物质形态的有形资产,或者使用期限在一个会计年度以上(不含)、单位价值在4,000元以下,但是在本行固定资产分类目录和折旧年限表中存在并且按照固定资产管理的有形资产。

第十条固定资产可根据不同标准分类如下:

(一)固定资产按照经济用途,可分为经营用和非经营用固定资产。

(二)固定资产按照是否投入使用,可分为使用中、未使用和不需用固定资产。对于未使用固定资产,应尽快投入使用;对于不需用固定资产,应尽可能处置变现。

(三)固定资产按照实物形态,可分为房屋及建筑物、机器设备、电子设备、运输工具、其他固定资产等类别。

第十一条固定资产的计价

(一)外购固定资产

外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

外购固定资产是否达到预定可使用状态,需要根据具体情况进行分析判断。如果购入不需安装的固定资产,购入后即可发挥作用,因此,购入后即可达到预定可使用状态。如果购入需安装的固定资产,只有安装调试后达到设计要求或合同规定的标准,该项固定资产才可发挥作用,达到预定可使用状态。

(二)自行建造固定资产

自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。

自行建造固定资产包括自营建造和出包建造两种方式。无论采用何种方式,所建工程都应当按照实际发生的支出确定其工程成本。

1.自营方式建造固定资产

以自营方式建造固定资产,是指本行自行组织工程物资采购、自行组织施工人员从事工程施工完成固定资产建造。

为建造固定资产准备的各种物资应当按照实际支付的买价、运输费、保险费等相关税费作为实际成本,并按照各种专项物资的种类进行明细核算。工程完工后,按其实际成本进行结转。建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损,减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失,计入所建工程项目的成本;盘盈的工程物资或处置净收益,冲减所建工程项目的成本。工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损,计入当期营业外收支。

2.出包方式建造固定资产

(1)出包工程的成本构成

以出包方式建造固定资产,其成本由建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成,包括发生的建筑工程支出、安装工程支出、以及需分摊计入各固定资产价值的待摊支出。

=1\*GB3①建筑工程、安装工程支出

由于建筑工程、安装工程采用出包方式发包给建造承包商承建,因此,工程的具体支出,如人工费、材料费、机械使用费等由建造承包商核算;而建筑工程支出、安装工程支出是构成本行在建工

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