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财会研究|FinanceandAccountingResearch

浅析银行信贷客户财务报表舞弊之甄别

吴传营

青建集团财务有限责任公司山东青岛266000

摘要:商业银行信贷业务是利润创收的重要来源，然而由于我国诚信体系尚不健全，不少信贷客户为套取银

行资金，通过各种方式进行财务报表造假，造成了银行的亏损或者大量的不良资产。本文从银行信贷客户财务报

表舞弊的动机出发，分析了其舞弊的手法，进而提出针对信贷客户财务报表舞弊的识别与对策，以期望对银行信

贷资产管理提供有益的探讨。

关键词:财务报表；舞弊；银行信贷客户

一、银行信贷客户财务报表舞弊的动机无形资产，主要是研究阶段和开发阶段划分会导致资本化和费

财务报表信息披露舞弊现象存在在上市公司对外公告中，存在用化的区别，从而会影响企业当期摊销；另外无形资产是否有相应

税务局报税中，存在银行信贷等信用申请过程中。不同的背景下舞的权属证书也是舞弊的重要来源。

弊有不同的动机和表现形式。银行信贷客户财务报表舞弊有其独特应付款项，要重点关注其他应收款科目，看看其是否是民间借

的驱动因素，具体总结如下：贷等外部民间融资还是股东变相抽逃资本。

(一)获取银行信用驱动因素实收资本，重点关注企业是否是真出资，出资方式是什么，是

目前不少银行客户评级、授信额度的测算还是依据企业的财务否完成了出资资产所有权的转移。

报表。客户的财务状况不仅关系到企业评级的高低，进而影响企业资本公积，要重点关注资本公积产生的原因，是否是重估增

的授信额度、贷款定价等。比如目前不少银行采用公式法进行客户值，在当期资产价格上涨加大的背景下，是否是企业有意通过虚假

授信，其中一个重要指标就是客户净资产。客户净资产的大小会直资产重组等造成资产虚增。

接影响到客户的授信额度。再比如目前不少银行客户授信都是采取营业收入，一是提前确认收入，比如有的企业仅仅是开具了发

定性、定量分析法。定量靠的就是企业最近三年的财务报表。如果票就确认收入，而不管商品或服务所有权是否转移；二是，虚构收

企业最近财务报表做的“漂亮”，则客户在银行的评级就会高，进入，通过关联交易等方式虚增收入；三是其他情况。有些需要主观

而客户在银行的贷款定价等都会有优势。判断的，人为夸大收入等。

(二)规避银行贷后管理驱动因素资产减值损失，主要是通过资产计提减值准备的方式，人为调

客户财务报表也是企业风险管理的重要依据。银行从控制风险控利润。

角度出发，一般对经营出现亏损、资产质量出现下滑的客户收缩信另外，长期股权投资、长期待摊费用、在建工程等由于核实难

用。在客户经营出现问题的时候，为规避银行监管、抽贷，客户会度大，专业性强，也是企业舞弊造假的高发科目。

有动机通过制造经营假象，粉饰财务报表等方式，避免自己陷入被

四、银行信贷客户财务报表舞弊的识别

动。这些都是银行信贷客户财务报表舞弊的动机。

一是从舞弊动机角度，抓住重点科目进行识别。比如净资产

二、银行信贷客户财务报表舞弊的手法是银行非常看重的项目。为此要重点分析所有者权益科目的构成情

(一)粉饰资产负债表中的科目，达到虚增净资产的目的况。关注企业实收资本科目，是否有抽逃资本现象，判断是否通过

集中体现在高估资产、低估负债、虚增所有者权益。具体体现高买低卖转移关联方资产；关注资本公积科目，判断企业是否通过

在通过关联方