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银行信贷风险审计的重点和技巧

银行信贷风险审计的重点和技巧

我国商业银行目前面临的风险可分为内源型风险和外源型风险。

内源型风险是由银行内部管理不善、风险控制机制不健全等原因造成，

主要表现为资产负债总量控制失衡、流动性要求难以满足、资产结构

中贷款比重过高、贷款合同要素不全、信贷决策失误和贷后管理缺乏、

人情贷款和关系贷款、银行及分支机构之间缺乏信息沟通造成对恶意

贷款人的交叉贷款审查控制不力、高息揽储恶性竞争、违规开立信用

证和签发承兑汇票、银行有关人员贪腐违规操作、搞账外经营和违规

自办实体等。外源型风险是由银行业外部各种因素造成的，主要表现

有：社会信用风险、金融诈骗风险、政府干预风险。下面是yjbys店铺

为大家带来的银行信贷风险审计的重点和技巧的知识，欢迎阅读。

信贷风险审计的重点

1.贷款投向过于集中风险

《中国银行业监督管理委员会关于中国银行、中国建设银行公司

治理改革与监管指引》规定，对同一借款人的贷款余额不能超过资本

金的50%，就是为了防止贷款集中风险。

集中主要表现为两个方面：一是集团客户贷款的集中。近年来，

企业集团、特别是民营企业集团在快速发展的同时，出现了一些新的

问题，如有的企业集团股权关系错综复杂，有的关联交易频繁交错，

有的信息透明度低，有的相互担保现象突出，有的非理性资本运作和

盲目扩张等。这些问题使一些民营集团客户风险骤增，一旦某个环节

出现问题，就会出现“多米诺骨”效应。

二是集中贷给上市公司。由于各方面的原因，中国的上市公司还

存在这样那样的问题，很多信贷资金贷给上市公司后并没有得到很好

的利用，甚至促使一部分资金流入股市，而中国股市的风险是很大的，

这样就造成了银行的信贷风险。

2.循环贴现风险

循环贴现是指存入保证金、开出银行承兑汇票、银行承兑汇票贴

现、再贴现而形成的循环，呈现为信用放大的一个倒“金字塔”。假

设企业从银行取得贷款A亿元，进行循环贴现和签发银行承兑汇票，

贴现率为r，保证金比率为k，则该A亿元的银行贷款，可以开出银行

承兑汇票n+1次，贴现票据n次。这里存在一个非常可怕的乘数放大

效应。一旦链条断裂，又没有新的资金进来，这个倒金字塔马上就会

垮掉。

3.关联贷款

关联贷款的核心就是通过各种相互关联的关系来套取银行的信用，

套取银行的贷款。一种是集团关联。是指一个集团拥有若干家子公司，

这些子公司都是独立法人，独家承担民事责任。

集团关联贷款有几种形式：一是子公司申请贷款，而以集团公司

的总资产作为抵押;二是相互担保贷款。这种通过集团关联所套取的银

行贷款一般都是在集团内部联合使用，一旦出现危机，最终吃亏的还

是银行，大量贷款收不回来，风险也随之而来。第二种是法人代表关

联。就是多个企业都是同一个法人代表，或者说一个人注册若干家企

业。

4.抵押担保不合规

其一，用不能抵押的财产作抵押。如用土地所有权抵押，用学校、

医院等以公益为目的的教育设施、医疗卫生设施和公益设施作抵押，

用有争议的财产、依法被查封、扣押、监管的财产作抵押。其二，抵

押物没有办理登记手续。如房屋抵押没有到房产管理部门办理他项权

证，土地抵押没有到土地管理部门办理土地登记，动产设施抵押的没

有到工商行政部门办理登记。其三，抵押物不足值，不能满足还本付

息的需要，导致银行信贷资产的损失。

5.抵债资产管理被钻漏洞

主要表现形式有四种：一是高估多贷，估的根本目的就是为了多

贷款。二是高估多抵，贷款到期后无法归还，就将抵押物以虚高估价

冲抵其贷款。三是重复抵押，即同一物权多次抵押贷款。四是借产权

证抵押，借他人资产或者产权证明来进行抵押贷款。

信贷风险审计的方法

1.问卷调查法

问卷调查是了解信贷内部控制制度不可缺少的重要方法，被审计

对象信贷内部控制制度所采取的一切措施、方法和程序，归根结底要

通过信贷部门人员的贯彻和执行才能产生控制效用。因此通过问卷调

查的审计方法，向有关信贷人员调查其执行信贷内部控制制度的具体

情况，就能掌握被审计单位信贷内控制度的实际状况，将实际执行制

度情况与制度本身比较对照，反映被审计单位内控制度的真实情况。

通过问卷调查，能够比较客观地摸清了被审计单位信贷内控制度在建

设中和执行上的缺陷。

2.座谈、询问法

座谈、询问对于我们能否顺利展开审计工作，全面