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最新《中级会计实务》分录大全

第二章存货

一、存货的初始计量：

项目基本分录

借：原材料/库存商品等①

外购的存货应交税费——应交增值税(进项税额)②

贷：应付账款/银行存款等③=①+②

（1）产品生产时

借：生产成本

贷：原材料【直接材料费用】

应付职工薪酬【直接人工费用】

自行生产加工的

银行存款【燃料动力等费用】

存货

制造费用【分配的制造费用】

（2）产品完工入库时

借：库存商品

贷：生产成本

（1）发出委托加工的原材料

借：委托加工物资

贷：原材料

（2）支付加工费用

借：委托加工物资①

应交税费——应交增值税(进项税额)②

贷：银行存款③=①+②

（3）委托加工应税消费品，受托方代收代缴的消费税

委托加工取得的

①受托方代收代缴的消费税可予抵扣

存货

借：应交税费——应交消费税

贷：银行存款/应付账款等

②受托方代收代缴的消费税不得抵扣，计入存货成本

借：委托加工物资

贷：银行存款/应付账款等

（4）加工完成后收回

借：库存商品

贷：委托加工物资

1

二、存货的期末计量：

项目基本分录

借：资产减值损失

计提存货跌价准备

贷：存货跌价准备

借：存货跌价准备

存货跌价准备转回

贷：资产减值损失

借：主营业务成本

存货跌价准备的结转存货跌价准备

贷：库存商品

三、存货的清查：

1.存货的盘盈

（1）发生存货盘盈时

借：原材料/库存商品等【重置成本】

贷：待处理财产损溢

（2）批准处理后

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

2.存货的盘亏、毁损

（1）发生盘亏毁损时

借：待处理财产损溢

贷：原材料/库存商品等

应交税费—应交增值税(进项税额转出)

（2）批准处理后

借：管理费用【因收发计量差错、管理不善等造成】

营业外支出【因自然灾害等非常原因造成】

原材料【收回的残料价值】

其他应收款【可以收回的保险赔偿或过失人赔偿】

贷：待处理财产损溢

2

第三章固定资产

一、购买固定资产的核算：

项目