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南方论刊·2020年第12期民主法制

大数据视角下加强税收执法监督的思考

黄芮

（武汉大学湖北武汉４３００７２）

【摘要】目前税务部门全面推行依法治税，应用大数据开展税收执法监督，有效缓解信息不对称，优化税务执法

方式，极大提高了税收执法水平。通过研究发现，大数据税收执法监督仍然存在数据信息缺乏共享互通、信息应用缺

乏深度和广度、人才队伍缺乏新兴信息技术素质等问题，建议构建信息型税收执法监督新模式，完善内控监督平台，

强化税务执法信息共享，征管基础数据实现痕迹化管理，加强大数据新形势下的税收队伍建设，由此加强税收执法监督。

【关键词】执法监督；税务机关；大数据；执法风险

国家税务总局从2015年开始正式开展税务执法大督监督新模式。但是从目前税务执法监督建设来看，还面

察，2017年，税务总局联合十部门组成10个工作组分赴临着诸多挑战，如对税收执法监督认识不深刻、执行力

10个省市深入开展税收执法大督察，并应用大数据分析欠缺、权威性不够、重点不突出，监督方式不科学效率低，

方法对税收执法过程进行全面监督和检查，旨在进一步权力设置不合理，信息沟通缺乏制度保障，制约机制失

规范各级税务部门的税收执法，同时促进各项政策措施灵等问题。

更好地落地落实。此次税收执法大督察充分应用了大数

据成果，极大提高了执法监督的精准和效率。从广义的二、大数据对税收执法监督的影响

角度来看税收执法监督属于行政法制监督的一部分，但随着信息化时代的发展，大数据技术被广泛应用于

由于税收工作具有专业技术性和复杂性等特点，税收执各个领域，我国税收执法监督同样也运用了信息化数据

法监督具有与其他行政法制监督不同的独特性质。我国分析和技术应用。应用大数据开展税收执法监督，主要

税收执法监督在宪法和相关法律法规的修正、实践过程是依托新平台，同步共享多系统数据，将税务人员进行

中，已初步形成了完整的执法监督体系，并不断规范化、税务登记、纳税申报、出口退税、税源管理等行为信息

体系化。进行汇集整合，对税收执法过程开展分析。大数据应用

正发挥着越来越重要的“管理载体”作用，税收征管“宽

一、我国税收执法监督概况进严出”的理念和税收执法的现代化模式，决定了税收

我国税务执法监督主要分为内部和外部监督制度，征管“粗放-精细化-专业化”的升级方向。专业的税

内部监督制度主要包括税收规范性文件会签制度、地方收执法管理是基于对数据的广泛分析、提取和应用，以

性税收法规、规章、规范性文件备案备查制度、重大税信息操作和交互管理为基础的。信息数据流动的效率和

务案件审理制度、税务行政听证制度、税收执法检查制度、精准度，以及大数据分析的深度，直接影响税收执法监

税务行政复议制度、纪检监察制度和行政执法责任制度，督的质量效果。在今后的税收执法监督工作中,应利用新

外部监督制度主要有来自国家权力机关、行政监察机关、兴技术提高大数据的分析程度，基于分析结果预测税务

国家审计机关、检察机关、审判机关、各级党委政府、人员的执法行为,由此进一步防范执法风险，提高税收执

纳税人和社会的监督。我国目前省市区三级税务部门均法的质量和效率。

设立了执法监督机构，但受工作力度和深度的制约，税

收执法监督常常受到人为原因的影响，对县区一级税务三、大数据视角下税收执法监督存在的困难和不足

部门而言，征管、纪检、督查内审等部门均具有税收执近年来，随着纳税人规模的爆炸式增长，涉税数据

法监督的职责，各部门分散的职责导致监督力度易被削