内部审计角度谈地质调查项目经费的核算【论文】 .pdfVIP

内部审计角度谈地质调查项目经费的核算

摘要：2016年度中国地质调查局全面开展了对局属单位

的调查，通过内部审计发现项目核算工作存在诸多问题。本

文从内部审计的角度出发，分析经费核算中的问题成因，主

要是预算编制不科学，预算支出把控不严，会计基础工作薄

弱等原因，并提出了地质调查项目经费核算的相关工作建

议。

关键词：内部审计；地质调查项目；经费核算

一、内部审计发现的问题

1.费用支出超预算

项目费用支出超出预算，如某个项目2014年至2016年

经费预算是780万元，而三个年度的累计支出为785万元，

超预算支出5万元，这势必会挤占其他项目经费，项目承担

单位自行调整了项目间的经费。项目经费调整需要按照规定

程序进行报批，而自行调整项目间经费不符合项目经费管理

的要求。项目明细费用支出超预算，某项目人员经费预算83

万元，当年实际支出102万元，超预算支出19万元，超支

率22.89%；某专用设备预算为5万元，实际支出8.8万元，

超预算支出3.8万元，超支率76%。一般情况下，如人员经

费、设备购置费等重点费用科目不允许超预算。

2.无预算支出

某单位地质调查项目中列支的会议费、设备购置费、小

额测试费等，在项目设计费预算中没有对应的费用依据。如

某项目发生的岩矿测试费3.6万元，计入商品和服务支出下

的其他商品服务支出，经核查项目设计预算中未见测试费。

室内研究性项目不开展野外工作，就不会发生交通费，而在

该类项目中列支车辆维修费等，也属于无预算列支范畴。另

外，还存在公用支出在项目经费中列支的情况，单位职能管

理部门发生的办公费、邮电费、印刷费等列支在项目支出中，

如办公室的电话费、单位开展宣传活动发生的印刷费、后勤

服务中心发生的维修费等在项目经费中列支，这些费用均没

有预算依据，应在单位基本支出中列支。

3.费用分摊依据不足

单位日常经营发生的水费、电费、取暖费等全部分摊计

入项目经费，而没有在基本经费和项目经费之间进行分摊，

分摊依据不充分。如某单位2015年12月将水费0.5万元、

电费9万元全部计入项目经费，这部分费用应根据管理部门

和业务部门的实际用量将费用分解在基本经费和项目经费

中。

4.报销手续不齐全

项目委托业务费支付尾款没有验收资料。如2016年10

月，报销某地质大队委托业务尾款10万元，会计凭证后附

发票、合同、尾款拨付申请，未附验收资料。根据项目经费

相关管理办法规定，委托业务费没有主管部门验收结论，财

务部门不得办理费用的结算支付。还有经济业务以银行汇款

回单作为原始凭证列支项目经费，而不是以取得的发票记

账。列支项目经费时应以发票为准，在未取得发票的情况下，

应采取挂账形式。上述案例均为报销手续不齐全，就直接计

入项目支出，这严重违反了项目经费管理办法的规定。

二、形成原因

1.预算编制不科学

项目预算是经费核算的依据，预算编制不科学是造成经

费支出与项目预算差距较大的原因之一。现行的二级项目一

般下设若干子项目，在申报项目预算时，未根据子项目的工

作任务合理编制预算，而是自上而下的直接编制二级项目总

预算，再分解到子项目中去。在项目实施过程中，子项目经

费支出互相挤占，导致二级项目中部分费用甚至超出预算费

用的10%，这严重超出了预算的控制范围。每年编制预算时，

正值开展本年度工作的黄金时期，业务人员对项目预算中的

某些费用调研不充分，对市场行情不够了解，加之编制时间

有限，造成预算编制质量不高，预算与实际需求有偏差。

2.预算支出把控不严

每年预算批复后，项目承担单位需按照预算严格执行。

在预算执行过程中，超预算支出等情况确实存在，主要归因

于项目承担单位对预算支出把控不严。主要体现在三个方

面：一是在项目经费支出时，未根据预算来核实支出内容是

否真实就直接计入项目经费；二是日常的项目经费支出与预

算比对工作欠缺，到年底时才发现某项费用超出预算；三是

项目经费虽有超支，但在合理范围内，为了将已发生的支出

报销，项目负责人员打人情牌，跟主管领导一沟通，继续从

项目经费中列支，势必会造成超预算支出等问题。

3.会计基础工作薄弱

地质调查项目经费核算不是简单的会计核算、会计录入

工作，而是要对原始凭证认真复核，根据实际发生的经济业