人工智能、熟悉程度与财务人员的会计估值判断——基于心理学的实验证据.pdfVIP

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DOI:10.16292/j.cnki.issn1009-6345.2024.01.019

人工智能、熟悉程度与

财务人员的会计估值判断

——基于心理学的实验证据

韩冬梅    刘子祺     赵美颖   杨雪梅

摘要

会计师事务所在采用人工智能技术进行审计的过程中，会依据人工智能提出的某些会计估值问题要求被审计单位

做出调整，而被审计单位的接受度可能会有差异。本文利用实验研究方法，以审计过程中提出估值调整的数据来

源（人工智能和人类专家）、财务人员对人工智能的熟悉程度为自变量，财务人员对两种估值的合理性判断为因变

量来研究这种现象。实验结果表明，与人工智能提供的会计估值相比，财务人员认为人类专家提供的会计估值更

为合理。考虑了财务人员对人工智能的熟悉程度后，发现财务人员对人工智能提出的估值合理程度有变化。研究

结论验证了算法厌恶理论，也识别了算法厌恶行为的纠偏机制，即增加个体对人工智能的熟悉程度，同时也丰富

了个体如何看待非人工信息来源的研究。

关键词

人工智能 会计估值 熟悉程度 财务人员

一、引言及自身选择的自主性，财务人员会更倾向于选择人类

人工智能（AI）的概念在1956年提出，通常被专家给出的审计调整。根据来源可信度和来源吸引力

定义为应用计算机相关的工具来执行传统上需要人类理论，决定信息的可信程度的要素之一是信息来源的

智能完成的任务。随着科学技术的迅速发展，人工智熟悉性。信息来源越熟悉，个体认为信息越可靠。因

能技术逐渐应用到各个领域中。1987年，美国注册此我们认为，在对AI熟悉后，财务人员认为AI和人

会计师协会出版了《人工智能和专家系统介绍》手类专家提供的估值调整的合理性可能无显著差异。基

册，AI开始在财务审计领域崭露头角。目前人工智于心理学理论，针对上述假设，本文利用实验研究方

能在财务审计领域发展迅速，会计师事务所逐步采用法，采用2×2被试间设计，以审计过程中提出估值

人工智能进行审计，被审计单位的财务人员对人工智调整的数据来源（人工智能和人类专家）、财务人员

能的态度非常重要，决定了与审计人员的沟通效果和对人工智能的熟悉程度为自变量，财务人员对两种估

配合程度，进而影响审计质量和财务报表列报的信息值的合理性判断为因变量进行研究。本研究的贡献

质量。会计估值通常是个体主观判断的结果，在审计是，检验了人工智能对财务人员会计估值判断的影

过程中会计师事务所经常与被审计单位在估值上产生响，首先丰富了个体如何看待非人工信息来源的研

争议，并要求被审计单位进行调整。当这些调整是人究。其次检验了人工智能、熟悉程度对财务人员会计

工智能提出的时候，被审计单位的财务人员如何看待估值的交互影响，一是验证了算法厌恶理论，二是识

和处理？与审计师本人提出审计调整时的反应是否有别了算法厌恶行为的纠偏机制，即增加个体对人工智

差异？进一步，被审计单位的财务人员对人工智能的能的熟悉程度。最后，丰富了人工智能的影响研究，

熟悉程度是否会影响到他们对这些估值调整的接受程补充了新技术对财务报告决策的作用研究。

度？这些都是值