2024年注册会计师税法考试真题及答案.docx

注册会计师《税法》考试真題及答案

缺单项选择12及综合題。

一、单项选择題(每題2分，共12題，共24分)

1.出租车企业向使用我司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的()。

A.交通运送服务

B.居民平常服务

C.物流辅助服务

D.商务辅助服务

[答案]A

[解析]出租车企业向使用我司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运:输服务一陆路运送服务”缴纳增值税。

2.在中国境内未设置机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列措施中，符合税法规定的是()。

A.股息所得以收入全额為应纳税所得额

B.特許权使用费所得以收入减去特許权摊销费用為应纳税所得额

C.租金所得以租金收入减去房屋折旧為应纳税所得额

D.财产转让所得以转让收入减去财产原值為应纳税所得额

[答案]A

[解析]在中国境内未设置机构、场所的，或者虽设置机构、场所但获得的所得与其所设机构、场所没有实际联络的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列措施计算：

(1)股息、紅利等权益性投资收益和利息、租金、特許权使用费所得，以收入全额為应纳税所得额(选项ABC);(2)转让财产所得,。以收入全额减除财产净值后的余额為应纳税所得额(选项D);(3)其他所得，参照前两项规定的措施计算应纳税所得额。

3.某居民企业境内应纳税所得额為1000万元;设置在甲国的分企业就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率為30%。该居民企业企业所得税应纳税所得额是()。

A.940万元

B.1200万元

C.1018万元

D.1060万元

[答案]B

[解析]在甲国的应纳税所得额=6030%=200(万元)，该居民企业企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额+1000+200=1200(万元)。

4.下列情形中，应当从租计征房产税的是()。

A.融资租赁租出房产的

B.以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的几5

C.接受劳务抵付房租的

D.具有房屋功能的地下建筑自用的

[答案]C

[解析]选项ABD:均从价计征房产税。

5.下列应税污染物中，在确定计税根据時只对超过规定原则的部分征收环境保护税的是()。

A.固体废物

B.大气污染物

C.工业噪声

D.水污染物

[答案]C

[解析]应税噪声按照超过国家规定原则的分贝数确定计税根据。

6.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务立案的是()

A.境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的o

B.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的

C.境内机构在境外发生会议费10万美元以上的

D.境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的

[答案]D

[解析)选项ABC属于不必进行税务立案的情形:选项D属于需要进行税务立案的情形。

7.某税务稽查局6月对辖区内一家企业进行纳税检查時,发現该企业6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税,检查結束后检查人员告知该企业可去申請退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵照的税法合用原则是()。

A.税收公平原则

B.法律不溯及既往原则

C.税收效率原则

D.新法优于旧法原则

[答案]D

[解析]新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，既新法、旧法对同一事项有不一样规定期，新法的效力优于旧法。

8.下列经营行為中，属于增值税混合销售行為的是()

A.商场销售相机及存储卡

B.商场销售办公设备并提供送货服务

C.康养中心提供住宿并举行健康讲座

D.健身房提供健身场所并销售减肥药。

[答案]B

[解析]一项销售行為假如既波及货品又波及服务，為混合销售行為。

9.下列税费中，应计入车辆购置税计税根据的是()。

A.购车時支付的增值税

B.购车時支付的已获得公安交管部门票据的临時牌照费

c.购车時随购车款同步支付的车辆装饰费

D.购车時支付的已获得保险企业票据的保险费

[答案]C

[解析](1)纳税人购置自用应税车辆的计税价格，為纳税人实际支付給销售者的所有价款，不包括增值税税款。(2)凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代罢手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。

10.某进出口企业8月进口摩托车20辆，成交价合计27万元，该企业另支付入关前的运费4万元，保险费无法确定。摩托车关税税率25%，该企业应缴纳的关税為()。

A.6.75万元

B.7.77万元

C.6.78万元

D.7.75万元

[答案]B

[解析](1)当进口货品的保险费无法确定期，按照“货价加运费”两者总额的3%计算保险费。(2)该企业应缴纳的关税-(27+4XC(1+3%2825%=7.77(万元)。

11.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额時准予扣除的是()。

A.