医院会计制度(民营).pptVIP

第三章负债账务处理：因购买物资、设备，接受服务供应等开出、承兑商业汇票时，假设价款为585000元借：“库存物资”、“固定资产”等科目585000贷：应付票据585000支付银行承兑汇票的手续费30元，借：管理费用30贷：银行存款30第三章负债医院于2010年4月1日购买药品70200元，同时相应向银行申请出具期限为3个月、面值为70200元的带息银行承兑汇票，年利率为10%，支付银行承兑手续费350元。购买药品、出具银行承兑汇票时支付银行手续费时4月30日，计提应付利息70200*10%/12=585元7月1日票据到期，支付本息时5月31日和6月30日计提利息的分录同上。（70200+585*3）010203040506第三章负债应付票据与应付账款互转以商业承兑汇票抵付应付账款时，借：应付账款贷：应付票据无力支付票款的，按照应付票据的账面余额借：应付票据贷：应付账款第三章负债第三章负债“应付票据备查簿”本科目期末贷方余额，反映医院持有的尚未到期的应付票据本息。01应付账款02预收医疗款第三章负债01应付职工薪酬02应付福利费第三章负债应付社会保障费应交税费其他应付款第三章负债2301预提费用12401长期借款22402长期应付款3第三章负债净资产的概念净资产＝资产－负债净资产的分类限定性净资产——专用基金、科教项目基金非限定性净资产——事业基金第四章净资产事业基金主要变化:一是不再设置“一般基金”、“投资基金”之明细科目；二是其核算范围不再包括财政补助基本支出结转资金。核算内容:非限定用途净资产第四章净资产3101专用基金1新制度取消了修购基金；2新制度增加了医疗风险基金；3新制度中的职工福利基金不包括从成本中提取的职工福利费，只核算从结余中提取的职工福利基金。4科教项目基金在“科教项目结转（余）”科目核算，不再在该科目核算。5第四章净资产医疗风险基金的核算010102030405按规定比例（由财务制度定）计提医疗风险基金时向保险公司支付保费时向病人支付赔偿款时医疗风险基金不足以支付病人赔偿款时02030405第四章净资产核算内容：非财政科教项目资金留待下期继续作用的资金项目已结项但尚未解除限定用途的非财政科教项目结余资金。明细科目设置：科研项目结转余、教学项目结转余3302科教项目结转（余）020103050604第四章净资产账户处理：01期末结转科教收入、支出02借：科教项目收入03贷：科教项目结转（余）04借：科教项目结转（余）05贷：科教项目支出06科教项目解除限定用途07借：科教项目结转（余）08贷：事业基金09第四章净资产13401本期结余2核算内容不再包括财政专项补助结余5将收支转入本期结余——结转财政基本支出补助——转入结余分配4账户处理流程：3本期结余=医疗收入+财政基本补助收入+其他收入-医疗业务成本-其他支出第四章净资产第四章净资产3501结余分配结余分配为贷方余额的，根据财务制度规定进行分配，即提取福利基金、奖励基金、事业基金。借：结余分配贷：专用基金、事业基金等结余分配为借方余额的，表示累计未弥补亏损，用事业基金弥补的，则借：事业基金贷：结余分配-事业基金弥补亏损收入的概念收入是指医院开展医疗服务及其他活动取得的非偿还性资金。收入分类：医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入。第五章收入01020304“医疗收入”科目主要变化：将药品收入并入该科目增设二级明细科目——结算差额05明确医疗收入的确认计量标准第五章收入在提供医疗服务或发出药品并收讫价款或取得收款权利时确认收入。按照国家规定的医疗服务收费标准计算确定入账金额。确认计量标准明细科目设置确认条件计量标准增设“体检收入”一级明细科目重点关注：第五章收入账务处理：实现医疗收入时借：库存现金、银行存款、应收医疗款等贷：医疗收入-第五章收入第五章收入3、“结算差额”的处理结算差额是指医院与医疗保险机构结算时可能存在的差额一是医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的应收医疗款——确认为坏账损失二是其他差额——调整医疗收入借：银行存款（实际收到的