高级会计实务会计专业考试试卷及答案指导(2024年).docxVIP

2024年会计专业考试高级会计实务自测试卷(答案在后面)

一、案例分析题（必答题，7题，共80分）

第一题

案例背景：

某公司是一家中型制造企业，主要从事电子产品的生产和销售。公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2023年1月1日，公司购入一幢办公楼，用于出租。该办公楼的账面价值为2000万元，预计使用年限为20年，已使用5年，预计净残值为0。公司采用年限平均法计提折旧，并根据税法规定，预计净残值率为5%，预计使用年限为20年，采用双倍余额递减法计提折旧。公司所得税税率为25%。

2023年12月31日，公司需要进行年度报表的编制，并计算应纳税所得额。以下是公司管理层要求你完成的部分工作：

计算2023年12月31日投资性房地产的账面价值。

计算2023年12月31日投资性房地产的计税基础。

计算2023年12月31日投资性房地产的可抵扣暂时性差异额。

计算2023年12月31日应纳税所得额。

问题：

计算2023年12月31日投资性房地产的账面价值。

解析：

初始确认时，投资性房地产的入账价值为2000万元。

2023年全年计提折旧=2000万元×(1-5%)/20年=950万元。

因此，2023年12月31日的账面价值=初始入账价值-累计折旧=2000万元-950万元=1050万元。

计算2023年12月31日投资性房地产的计税基础。

解析：

计税基础=初始入账价值-预计未来可抵扣的金额。

预计未来可抵扣的金额=初始入账价值×预计净残值率=2000万元×5%=100万元。

因此，计税基础=2000万元-100万元=1900万元。

计算2023年12月31日投资性房地产的可抵扣暂时性差异额。

解析：

可抵扣暂时性差异额=计税基础-账面价值=1900万元-1050万元=850万元。

计算2023年12月31日应纳税所得额。

解析：

应纳税所得额=费用化支出+投资性房地产的账面价值-投资性房地产的计税基础。

在成本模式下，投资性房地产不需要摊销，因此费用化支出为0。

因此，应纳税所得额=0+1050万元-1900万元=-850万元（即可以抵扣850万元的所得税）。

第二题

案例描述：

甲公司是一家大型制造企业，近期因扩大生产规模及更新设备面临较大的资金压力。公司管理层在考虑多种筹资方式时，希望了解不同筹资方式的优劣及其对公司未来财务状况的影响。请基于以下信息进行分析：

甲公司目前的经营状况良好，但短期现金流较为紧张。

公司计划投资新项目，预计投资额为人民币5亿元，项目周期为三年。

公司目前的资产负债结构较为合理，但债务比例略高于行业平均水平。

公司股票近期表现良好，股东对于股票回购持有积极态度。

问题：

分析甲公司采用发行债券、股票回购及银行贷款三种筹资方式各自的优势与劣势，并针对甲公司的实际情况提出合理的筹资建议。并简要说明理由。

第三题

要求：请结合会计专业知识，分析张某的观点是否正确，并说明理由。

答案及解析：

第四题

假设你是一名会计专业人士，负责一家制造企业的年度财务报表编制工作。该企业主要生产和销售电子产品，最近一个季度的销售收入为100万美元，销售成本为50万美元，其他运营费用和财务费用分别为3万美元和2万美元。此外，公司还持有一笔价值20万美元的设备投资。

根据以上信息，计算该公司本季度的净利润，并解释你的计算过程。

第五题

背景资料：

张先生是一家大型制造企业的财务主管，企业需要准备年度财务报告并面临以下情况：

公司本年度的销售收入增长了近三成，但净利润却下降了近一成。

公司原材料采购价格上涨明显，对生产成本造成较大影响。

公司为扩大市场份额，增加了市场推广费用。市场推广活动带来了一定的效果，但也增加了费用支出。公司需要考虑这一投资活动的回报率。

公司在进行内部控制审计时，发现一些业务部门的内部控制执行存在问题，需及时调整和完善内部控制流程。此外，公司对固定资产的利用效率也较低，需要加强资产管理以提高使用效率。公司正在进行年度预算工作并需要张先生提供专业的建议和解决方案。请根据会计专业知识进行分析和回答以下问题。请为你的分析提出相应的对策建议并列出可能出现的风险点以及对应的解决策略。至少包含三个方面的内容并提出五个关键点：分析销售业绩变动、针对财务成本管理给出对策建议、以及关于内部控制和资产管理的建议。同时，对每一关键点给出答案解析。

问题：请结合背景资料分析张先生面临的问题并提出相应的对策建议。请围绕五个关键点进行分析并提出解决措施及其关键点答案解析。关键点包括但不限于成本核算方式调整、销售费用分配方式的改进以及内控体系优化等方面。在撰写过程中需注意保持结构清晰、逻辑严密。