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苏欣：企业内部控制存在的问题及对策

企业内部控制存在的问题及对策

苏欣

哈尔滨铁路局齐齐哈尔客运段黑龙江齐齐哈尔161000

（）

摘要：内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。随着社会主义市

场经济的建立和逐步完善，市场竞争的日趋激烈，为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，要求企业

必须强化企业的内部控制制度，提高经营水平，完善管理体制。

关键词：企业内部控制；企业文化；经营效率

风险所必须采取的行动已有效的落实”。而严谨的内部控制，不仅

要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，把企业的

。内部控各项经济活动全面置于经济监控之中，并且要对企业经营管理的

制是一个不断完善和发展的过程，是一个集体控制的活动，内部控重要方面、重要环节实行重点控制。面的控制与点的控制要有机

制作为一种管理活动，它的完善程度是与执行成本相对应的，所以结合，内部控制才能发挥良好的效率。企业应该设立良好的控制活

建立在成本基础上的满意程度也不可能达到绝对完善的目标。动，而控制活动是针对关键控制点而制定的，因此，企业制定控制

一、企业内部控制存在的问题活动时关键就是要寻找关键控制点。

（一）控制环境失败。控制环境是内部控制的基础，控制环境（三）加强企业的内部监控。要确保内部控制制度被切实地执

的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施效果的好坏。而行，且执行的效果良好。内部控制过程就必须被施以恰当的监督，

目前我国企业内部控制环境方面还存在很多问题:一是公司治理通过监督活动在必要时对其加以修正。企业应当重视内部控制的

结构不完善，内部人或控股股东现象严重，缺乏必要的约束;二是监督检查工作，建立和完善内部审计监督体系，并由专门机构或指

对内部控制不重视，缺乏内部控制理念;三是组织机构设置不合定的专门人员具体负责内部控制执行情况的监督。

理，企业制度不健全。（四）完善董事会构建机制，将董事会建成真正独立行使权利

（二）风险意识不强。由于我国很多企业长期以来是在国家行和承担责任的机构。总结近几年公司控制结构变迁的特点，针对

政干预下开展各项业务的，其风险全部由国家承担，尤其是对新大股东一股独大或企业最终控制人试图通过一致行动、差额投票

项目、新业务、新机构的设立缺乏严格的风险考察和评估。对企业权、多重塔式持股、交叉持股等手段控制公司而有可能出现侵犯

的分析多限于对过去的经营和财务资料的审查，对企业未来风险中小股东权益、损失企业长远利益的现象，优化董事提名机制、董

预测不够，风险的估测技术落后，主观判断多，科学方法少，难以事会形成机制以及董事责任追究与免责机制，使董事会真正成为

真实、客观地反映企业经营活动的风险状况。在市场经济中，缺乏公司治理链中的一个独立履行权利，承担责任的机构。

竞争意识和自我保护能力将会成为强者蚕食的对象。（五）从人员配置上割断董事与经理层的脐带，保证董事会成

（三）内部审计的作用未能有效发挥。内部审计是经济监督的员的相对独立性。董事会的作用在于选聘高管人员、考评并更换不

再监督。作为内部控制的组成部分之一，它是企业改善经营管理、称职的管理者，行使决策权并代表股东监督经理层。如果董事与经

提高经济效益的自我需要。但是，纵观我国内部审计十几年来的发理人员高度重叠，董事会一与