2023年税务师《税法二》模考密训卷二.pdfVIP

2023年税务师《税法二》模考密训卷二

[单选题]1.某化妆品销售企业2022年取得销售收入500万元，向广告公司支付

广告费用80万元，广告已经制作且取得广告公司发票，2021年企业结转至本年

扣除的广告费用20（江南博哥）万元，该企业计算2022年企业所得税时可以扣

除广告费用()万元。

A.20

B.80

C.100

D.150

正确答案：C

参考解析：化妆品销售企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超

过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年

度结转扣除。

2022年广告费扣除限额=500×30%=150（万元）本年发生金额和以前年度结转

金额合计=80+20=100（万元），

所以广告费可以扣除金额为100万元。

[单选题]2.下列关于企业资产损失税前扣除政策的表述，不正确的是()。

A.未经申报的损失，不得在税前扣除

B.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，属于法定资产损失

的，应在申报年度扣除

C.企业各项存货发生的正常损耗属于以清单申报扣除的资产损失

D.企业逾期2年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损

失，但应说明情况，并出具专项报告

正确答案：D

参考解析：选项D，企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，

可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

[单选题]3.下列各项中，应缴纳印花税的是()。

A.个人动产买卖合同

B.发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证

C.个人与电子商务经营者订立的电子订单

D.未另外书立买卖合同的企业之间书立的确定买卖关系的订单

正确答案：D

参考解析：选项A：不缴纳印花税。选项BC：（暂）免征印花税。

选项D：企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单

等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。

[单选题]4.某法人企业总机构在北京，在天津、上海分设两个分支机构，天津

分支机构收入、工资、资产，三项分别是80万元、30万元、40万元；上海分

支机构收入、工资、资产，三项分别是60万元、40万元、60万元；2020年第

一季度总机构汇总计算的应纳税额为160万元，则天津分支机构第一季度应预

缴税款为()万元。

A.37.60

B.67.20

C.75.20

D.82.30

正确答案：A

参考解析：天津分支机构分摊比例=0.35×[80÷（80+60）]+0.35×[30÷

（30+40）]+0.30×[40÷（40+60）]=47%天津分支机构应预缴企业所得税=160

×47%×50%=37.60（万元）

链接：总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因

素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、

职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35，

0.35，0.30（可以按照：收、薪、资：三五、三五的顺序记忆）。

某分支机构分摊比例=

（该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工

薪酬÷各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额÷各分支机构

资产总额之和×0.30

[单选题]5.下列税务处理中，符合个人独资企业所得税相关规定的有()。

A.个人独资企业发生的与生产经营有关的业务招待费，可按规定扣除

B.投资者兴办两个或两个以上企业的，其年度经营亏损可跨企业弥补

C.个人独资企业支付给环保部门的罚款允许税前扣除

D.个人独资企业用于企业生产经营及家庭生活支出，无法划分的，按照40%扣除

比例扣除

正确答案：A

参考解析：选项B，投资者兴办两个或两个以上企业的，其年度经营亏损不可跨

企业弥补

选项C，罚款性质的支出，不得在个人所得税前扣除。

选项D，个人独资企业用于企业生产经营及家庭生活支出，无法划分的，不可以

扣除

链接：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭

费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产

经营有关费用，准予扣除。

[单选题]6.下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是

()。

A.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中实际发生的相关手续费及佣金支

出，不超过企业当年收入总额10%的部分准予在企业所得税前扣除

B.财产保险企业