公共经济学课件：财政收入理论与实践.pptx

公共经济学;财政收入理论与实践

8.1财政收入原则与类型

8.2财政收入的主要形式：税收

8.3税收的公平与效率

8.4税负转嫁与归宿

8.5中国税收制度与改革

关键术语

思考题

;8.1财政收入原则与类型

8.1.1财政收入的内涵与特征

财政收入是政府为了履行公共管理、公共服务以及国民经济的市场化管理等职能，满足财政支出的需要，从企业、家庭等社会目标群体中取得的一切货币收入的总和。

公共财政收入的规模在很大程度上决定着公共财政支出的规模，从而决定着政府活动的范围，进而影响到一个国家的经济增长和社会发展。

公共财政收入作用有两大方面。一是收入作用。二是调节作用。具体表现为：收入再分配，即通过税收，缩小个人收入分配差距，体现公平；改善资源配置，即通过差别税收、奖限政策，调整投资方向和结构，使资源优化配置；稳定经济，即根据不同经济波动周期调整财政收入，高涨时，增加财政收入，衰退时，减少财政收入，使经济稳定发展。

公共财政收入的主要特征有四个方面。一是公共性。二是强制性。三是规范性。四是稳定性。;8.1.2财政收入的来源与形式

财政收入的形式主要包括经常性税收收入、经常性非税收入以及公债收入等三大类。

在现代市场经济条件下，税收是政府调节经济和进行宏观调控的重要政策工具。税收的出发点是为公共物品和服务筹资，是公共财政收入的主要形式。

经常性非税收入是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国有资源（资产）所有者权益等取得的各项收入。

具体包括：行政事业性收费收入、政府性基金收入、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本收益、彩票公益金收入、特许经营收入、中央银行收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府收入的利息收入，以及工本费等其他非税收入等12类。

公债收入又称为国债收入，是国家凭借其信誉，以政府的名义，采用信用借款的方式筹集的收入，包括国内债务收入和国外债务收入。;8.1.3公共财政收入原则

公共财政收入原则即税收原则，指??政府所提供的公共物品或服务的成本费用分配给其社会成员的依据。

1.公平原则

公平原则是公共财政收入，即税收的首要原则。

税收公平原则应从两个角度理解：一是福利水平相同的人应缴纳相同的税，即所谓的横向公平；二是福利水平不同的人应缴纳不同的税，即所谓的纵向公平。

福利水平及其衡量是公平原则的关键。依据不同的公平标准，人们对税收的公平原则进行了多种解释，包括受益原则和纳税能力原则。

受益原则指政府所提供的物品或服务的成本费用的分配，要与社会成员从政府所提供的物品或服务中获得的收益相联系。

纳税能力原则指政府所提供的物品或服务的成本费用的分配，要与社会成员的支付能力相联系，根据纳税人的纳税能力来确定其应承担的税负。

;8.1.3公共财政收入原则

2.效率原则

效率原则就是要求税制的设计尽可能有利于社会经济资源的有效配置。为使资源能够实现最优配置，按照帕累托最优准则，公共财政收入的任何措施，都应当使“得者的所得大于失者的所失”，使社会收益大于社会成本。按照受益原则征税有助于实现效率。

税收的效率原则也可以从两方面去理解：

一是税收的中性原则，二是税收的便利原则。

3.公共财政收入管理过程中应遵循的原则

政体制下的政府财政收入管理过程中应该遵循以下原则：

（1）财政收入规模必须与政府职能相适应

（2）财政收入形式必须有利于财政收入分配职能的实现。

（3）坚持区别对待、合理负担原则

（4）财政收入管理法制化、规范化原则;8.2财政收入的主要形式：税收

8.2.1税收的内涵与特征

在现代经济中，税收是国家公共财政收入的主要来源。税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。

税收在本质上是政府为了向国民提供公共物品和公共服务而从国民处获得的融资，它体现了一定社会制度下国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。

税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。这三个基本特征是统一的整体，税收的强制性决定税收的无偿性，而税收的强制性和无偿性又决定和要求税收的固定性。

税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。

;8.2.1税收的内涵与特征

应缴纳者必须履行义务，应纳而不纳者要受到法律制裁。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是税收具有法律地位的体现。

强制性特征体现在两个方面：一方面，税收分配关系的建立具有强制性；另一方面，征税过程具有