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本章内容
第一节采购与付款循环的特点
第二节采购与付款循环的控制和控制测试
第三节采购与付款循环的实质性程序
第三节采购与付款循环的实质性程序
一、应付账款的实质性程序
【提示】以审计工作底稿的形式说明审计目标与实质性程序。
（一）审计目标认定对应关系表
财务报表认定（P10）
（具体）审计目标
（P11）权利和义
存在完整性计价和分摊列报和披露
务
A.资产负债表中记录的应
√
付账款是存在的
B.所有应当记录的应付账
√
款均已记录
C.资产负债表中记录的应
付账款是被审计单位应当√
履行的现时义务
财务报表认定（P10）
（具体）审计目标
（P11）权利和义计价和分
存在完整性列报和披露
务摊
D.应付账款以恰当的金额
包括在财务报表中，与之相√
关的计价调整已恰当记录
√
中作出恰当的列报
（二）具体审计目标与财务报表相关认定的实质性程序
审计目标可供选择的审计程序
D1.获取或编制应付账款
AE2.实质性分析程序（在以下“（三）”中说明细节）
AC3.函证应付账款（在以下“（四）”中说明细节）
B4.查找未入账的应付账款（在以下“（五）”中说明细节）
5.针对已偿付的应付账款，追查至银行、银行付款单据和其他原始
B
凭证，检查其是否在财务报表日前真实偿付
审计目标可供选择的审计程序
6.针对异常或大额及重大调整事项，检查相关原始凭证和记录，以
AB
分析的真实性、合理性
7.被审计单位与债权人进行重组的，检查不同重组方式下的处
ABCD
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