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中级财务会计习题一

附答案

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一、单项选择题

1、某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5000吨，收到增值税专用发票上注明的

售价为每吨100元，增值税税款为85000元，另发生运输费2000元(可按7％抵扣增值

税)，装卸费1000元，途中保险费为800元。所购原材料到达后验收发现短缺20％，其中

合理损耗5％，另15％的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为()元。

A.435336

B.432650

C.503660

D.428111

2、甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，原材料成本为620万元，支付的加工

费为100万元(不含增值税)，消费税税率为10％(受托方没有同类消费品的销售价格)，材料

加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17％。甲公司按照

实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售，则收回的委托加工物资的实际成本为

()万元。

A.720

B.737

C.800

D.817

3、A公司采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货

进行比较。2011年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成

本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18

万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、

1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额为()

万元。

A.－0.5

B.0.5

C.2

D.5

计算分析题

1、光明股份有限公司(以下简称“光明公司”)委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材

料将用于生产应税消费品甲产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。2010年6月8日

光明公司发出材料实际成本为49800元，应付加工费为6000元(不含增值税)，消费税税率

为10％。6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元，加工费及代扣代缴

的消费税均未结算，创维企业无同类加工物资的销售价格；6月23日将加工收回的物资投入

生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3500元，分配制造

费用21200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月8日将完工的甲产品全部销售，售

价200000元(不含增值税)，甲产品消费税税率也为10％。货款尚未收到。光明公司、创维

企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。

要求：

(1)计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；

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(2)编制光明公司上述业务有关会计分录，并计算该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费

税及缴纳消费税的会计分录。(答案以元为单位)

2、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,原材料采用实际成本核算，原材料发出

采用月末一次加权平均法计价.运输费不考虑增值税。

2006年4月，与A材料相关的资料如下：

（1）1日，“原材料-A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因

发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。

（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，贷款1800元，增值税额306元，

对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。

（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，贷款36000元，增值

税额6120元，