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高科技企业无形资产内部审计浅析(一)

现代企业的资产由有形资产和无形资产两大部分组成，对于高科技企业而言，后者对企业的

发展有着更为重要的意义。长期以来，由于种种原因，我国对于无形资产的研究与管理一直

是一个薄弱的方面，导致企业无形资产管理混乱，并造成无形资产价值失实或流失，而这种

现象对于高科技企业来说则更加突出。笔者认为，高科技企业应当加强对无形资产的内部审

计，这是改进无形资产管理，推动高科技企业技术创新的一个重要方面。

一、高科技企业无形资产内部审计的必要性

1.促进企业无形资产价值观的形成。在经济发达国家，科学技术在经济增长中的贡献率已高

达60％－80％，对知识和人才等智力资源的占有状况相应决定了一个国家、一个企业的竞

争能力。因此，知识成为发展经济的首要资本，并导致企业资产结构的改变。在高科技企业

资产中，以知识为基础的专利权、商标权、商誉、计算机软件、研究与开发等无形资产所占

的比例大大高于一般企业。这些以知识为基础的无形资产正日益成为决定高科技企业未来现

金流量与市场价值的主要动力。而从我国现实情况看，企业对无形资产的战略价值仍然认识

不足，影响了对无形资产的有效管理。因此，通过无形资产内部审计，使企业了解并认识到

无形资产的价值所在，促进企业无形资产价值观的形成，这对于企业的长远发展具有重要的

战略意义。

2.促进企业无形资产管理机制的形成。目前我国企业对于无形资产的管理还存在着很多的问

题，关键在于企业还未建立起有效的无形资产管理机制。开展无形资产内部审计，可以促进

企业根据不同无形资产的价值形成特征，制定适合高科技企业的无形资产管理机制，并切实

加强对无形资产的保护，维护企业自身的合法权益。

3.促进企业“以人为本”的观念的形成。在知识经济时代下，知识成为第一要素，也使得掌握

知识的人成为企业特别是高科技企业竞争实力的核心。现在我国不少企业依然存在着重物资、

资金，轻知识、人才的观念。开展无形资产的内部审计将促进企业管理层及企业员工观念的

转变，促使其认识到人才资源的重要性，从而将“以物为中心”的管理机制转变为“以人为中

心”的管理机制。对于高科技企业，人才更为重要，因为专利权、专有技术等以技术为核心

的无形资产，其价值形成过程中一个突出的特点就是创造性思维活动占主要地位。通过企业

无形资产的内部审计，有利于企业树立起“以人为本”的观念，充分发挥和调动人的积极性与

创造性，使企业拥有不断创造出新的有形资产和无形资产的能力，提醒企业不可忽视无形资

产的利用和保护。

二、当前我国高科技企业无形资产管理存在的问题

1.无形资产数量不清，分类不明。企业对自己拥有多少无形资产、各类无形资产又有多少，

企业对此数量不清。据我们对沪市上市公司1999年年报的调查，在所调查的424家上市公

司中，只有173家在年报中披露了无形资产的构成，仅占调查上市公司总数的40.8％。按现

行企业会计制度规定，在会计账簿上进行核算的无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、

土地使用权、商誉等，而在规定之外但应属于无形资产范围的如经营秘密、商号、特许权和

自创商誉等还未进行价值的和数量的核算，也未采取相应的办法进行清理和给予管理。

2.无形资产管理制度不健全或尚未建立。从我国的现实情况看，高科技企业一般都还没有建

立起规范的无形资产管理制度，既没有设立专门的无形资产管理部门，也没有专业的无形资

产管理人员，从而使在无形资产使用中出现一些不规范行为，甚至是混乱现象。主要表现在：

商标不进行国际注册，不进行商标续展注册；技术开发不查询专利文献；高科技成果不申请

专利权，或是未在国外申请；专利权不缴年费等等。

3.无形资产流失严重。目前，在企业普遍缺乏对无形资产正确认识的情况下，无形资产流失

可谓是触目惊心“。‘据统计，我国每年实际有3万多项国家级重大科技成果，其中有2万多

项由于知识产权的淡薄未申请专利，十几年来，我国将11万余项发明无偿地”奉献给了“国

外，这笔财富白白地流失。目前仍有相当多的高科技企业至今还未申请过一项专利。我国加

入WTO后，要全面履行在知识产权领域中承担的权利和义务，知识产权保护更面临着严重

的挑战。