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上市公司风险管理审计问题探讨

摘要：随着我国的社会经济的发展，经济全球化的趋势日益增强，技术的推

动和创新给不确定的经济因素增添了许多困难，新兴的商业团体不断的冲击着上

市公司的发展，让情况更加的复杂，使该问题的研究也愈发的具有创新点。将运

用风险管理审计来把风险的程度降低，减少发生的成本概率，让有更多的资金使

用效率。通过对我国上市公司风险管理审计存在的问题进行阐述，并对该问题的

研究进行文献综述，了解国内外对问题的研究程度，就问题出现的原因进行了深

入的思考。最后就如何提高风险管理水平，进行了深入探究。

关键词：上市公司；审计；风险管理审计研究

一、我国上市公司风险管理审计存在的突出问题

(一)审计机构独立性问题

从社会层面上来看，我国的会计师事务所相比于国外的会计师事务所具有一

定的差距，我国许多会计事务所在审计工作中存在一定的不确定性，大多仅仅是

避免政府的规章制度，严格的审计要求等方面带来的不必要麻烦而聘请的注册会

计师，而不是出于提高自身经营管理能力的目的。从审计关系上来看，研究表明，

审计的独立性在很大程度上受审计收费的影响，可以说审计收费在审计独立性的

比重过高，从而影响审计的独立性。我国近几年会计事务所的数量呈上升的事态，

相反，正是数量的剧增，经济的下行压力加大，竞争激烈，致使事务所为了在同

行中具有一定的优势，就会降低审计成本，争相降低收取费用。从而加大审计风

险。从理论上来看，会计事务所和客户是一种平等互利的关系，然而在利益驱动

的作用下，大多的事务所与客户则形成雇佣与被雇佣的关系，这就很大程度的影

响了审计机构的独立性，直接导致了各个部门人员对自身职责了解不清晰，进而

造成在问题出现时互相推卸问题的现象。

(二)工作流程不合理问题

制约风险管理审计的主要原因在于对不同的差异化流程体系的缺失。从风险

管理审计存在的目的上说，运用一些管理方式保障产品的创新和发展具有重要意

义。在审计过程中不仅需要技术和制度方面引进套用固定的模式，还应该与所在

的中小型具备的特点相适应。而相比现行的风险管理审计流程通常是先以固定的

模式作为参考，对不同的客户个性化的业务没有进行专业设计，对进行风险管理

审计过程中，将一整套的流程体系运用到里，造成审计过程的繁琐性，从而导致

效率低下，管理混乱同时对于服务流程的规范也不精细，流程优化不足还导致了

审计的成本增加。

(三)技术的落后性

由于我国的信用体系不完善，在对进行审计的时候没有相应的判断的参考体

系或信息管理系统的不完善，没有建立覆盖所有个人和的信息系统，使信息在调

用时比较困难。我国的大部分都是处于这个阶段，只对审计问题仅定性的层面进

行管理，对定量方面则没有相应的剖析，这样做会对风险管理审计的有效性带来

一定的影响，甚至导致审计的无效，浪费了资源。而在对上市公司进行审计时，

审计过程需要上申报、审批与文件录入，必不可少的要用信息库对客户的信息进

行存储与更新。

(四)组织机构的不完善问题

我国近几年经济的迅速发展，在审计流程的设计中不能够适应社会的发展需

要，导致存在一些弊端，例如：大多数都存在组织机构不完善的问题，这一问题

使得在岗人员对自身的职责不明确，风险承担主体也具有了模糊性，当发生问题

时，各个部门之间就会相会推卸责任，无法高效的解决所发生的问题，这也间接

反映了我国无法在风险管理上取得突破性进展，发展到战略高度。

(五)专业风险管理审计人员的缺乏

风险管理内部审计最基本的是在于审计人员，专业的审计人员是内部审计的

重中之重，对于我国的审计发展相对起步晚，发展慢，风险管理审计人员需求远

远不够，在这种情况下，各个为了满足政策要求，只能启用一些没有审计专业基

本技能或没有相应的审计经验的人员，这些人员往往缺乏实践经验，自身的知识

储备不能有效的运用到案例中，自身的工作能力较差，从而会对造成一定的损失。

从我国现实的角度而言，聘请的注册会计师对本身的基本情况都不是太了解。所

以，加强对风险管理审计人员修养与能力的提高将会对风险管理审计产生积极的

作用。

二、文献综述

西方学者对风险管理审计做出了深入的研究，得出主要两个方面的作用：第

一方面是在风险管理过程方面，A-UKandIreland(20XX)认为风险管理审计可以将

风险管理与经济活动相结合；Allegrini(20XX)，他认为通过进行风险管理审计

可以使了解自己在经济活动中的不确定性因素，从而合理地进行经济活