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上市公司审计失败原因分析与对策研究

作者：郑再杰

来源：《财经界·中旬刊》2019年第12期

摘;要：随着我国金融市场的飞速发展，在一片繁荣景象中也时常出现财务造假的情况。

在某种程度上，审计失败在导致投资者基于错误信息出现决策失误的同时，还会导致广大的投

资者对于会计师事务所失去信任。为此本文对于上市企业审计失败的原因开展分析，并提出具

体的应对策略。

关键词：金融市场;;审计失败;;对策

一、审计失败的常见原因分析

（一）管理层的原因

首先为管理层具有的压力，依据舞弊风险因子理论或者是舞弊三角理论来说，审计失败大

多为管理层的压力与利益所驱使的。其次为管理层为自身的利益，管理人员作为企业的实际管

理者为了自身的利益，往往会出现修改财务报表等行为;

（二）企业的治理结构不合理

首先为企业的监事会负不责任，在企业股权较为集中的情况会导致内部监督与控制的失

位，企业的治理结构不够合理或者是流入形式，虽然依据规范设置了监事会，但是大股东控制

者企业的经营权，在出现整体舞弊的时候，监事会不作为;其次为独立董事制度没有得到落

实，独立同时是董事会所选任，在大股东控制企业的情况，独立董事的选聘也是不能避免大股

东的任免，没有起到其具有的监督功能。

（三）审计单位的原因

首先为缺乏对于被审计单位的了解，没有充分的搜集审计的证据，因为会计师事务所对于

相关的业务不够了解，不能及时的发现其中潜在的风险，没有对于主要股东以及高管之间的关

系开展较为系统的调查，搜集必要的证据等，就不能发现同企业开展相关往来业务的企业，最

后导致审计的失败。其次为缺乏专业的技能以及过硬的职业道德，部分审计单位在没有对于产

品开展有效测试与充分盘点的情况下，就依据期末存货盘点数量以及每期单位成本确定存货的

期末余额，这样对于存货与主营业务成本审计的模式都是不合乎规范的，这些都是因为审计人

员职业素养低，工作不够严谨所造成的。

二、审计失败的对应策略

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（一）坚持慎独原则

首先为坚持慎独原则，这是一个会计师开展审计工作时候的必要原则与基本的态度，审计

师在开展自身审计工作的时候，需要秉承谨慎的原则，对于容易出错的环节需要保持高度的警

惕性，避免出现重大的失误操作;其次为坚持独立性的基本原则，注册会计师必须要保持自身

的独立性，提升自身的职业道德建设，避免同被审计单位之间存在的相关利益纠葛，依据国家

的规定需求开展相关审计操作，不可以被受审计单位所诱惑，进而导致审计操作的失败。

（二）大幅度提升职业胜任的水平

对于审计师来说，职业胜任水平十分的重要，伴随着我国金融市场的发展与进步，各种经

济组织模式不断涌现，商业活动也变得复杂多样化，审计师需要跟随市场发展的角度，做到与

时俱进，不断的学习补充新的理论与知识，更新自身的专业技能，不断的拓展自身的知识结

构，面对不同的审计企业以及工作环境等，可以较好的开展自身的业务，依据不断变化的客观

条件采取有效的策略开展具体的审计操作。

（三）积极完善企业的治理结构

董事会、监事会以及股东大会等都需要承担其自身的责任，相互自身独立，相互之间监

督，设立互相制衡的情况，不能将部分的机构虚置。需要加强董事会具有的主导地位，保持董

事会相关成员具有的独立性，独立的董事也需要发挥好自身具有的监督检查职能，在企业层面

具有较强的独立性，不会受到管理层的制约，保证独立董事可以较为客观，真实的掌握企业的

经营资料，积极的完善企业已有的治理结构。

（四）搭建较为严格的激励与相关约束制度

对于激励与约束，也就是制度与奖励等，为了使得高管完全的依赖于法律与企业的现有制

度开展相关操作，企业需要给予管理层其工作绩效的奖勵制度，可以是股票奖励可以为分红奖

励等，保证管理层的意志同企业的长期利益在同一层面。同时还需要搭建相关的违规惩罚制

度，对于违规的操作给予严厉的惩罚，加大高管的违规成本。

三、结束语

本文在分析上市企业审计失败具体原因的基础上，基于各个因素提出相关对策，对于提升

我国上市企业的审计质量，促进金融市场的健康发展具有一定的帮助。

参考文献：

刘云花[1].上市公司审计失败的成因及对策研究[J].纳税，2019，;13（04）：