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会计师事务所审计失败原因及预防对策

王新华

天健会计师事务所(特殊普通合伙)浙江杭州310000

摘要:在激烈的市场竞争环境中，为降低运营及管理风险，确保企业健康发展，越来越多的企业委托会计师

事务所实施审计工作，通过对企业内部控制及财务报表的审计，在一定程度上规范了企业的各项业务活动，提高

了企业的综合管理质量，但部分企业在经营过程中，迫于各方面的压力，会通过各种舞弊手段粉饰报表，则可能

会增加审计风险，导致审计失败，不仅会导致被审计公司利益受损，同时也会对会计师事务所造成经济和名誉损

失。基于此，本文对会计师事务所审计失败原因进行了探析，并提出了相应的预防对策。

关键词:会计师事务所；审计失败；原因；预防对策

中图分类号:F275文献识别码:A文章编号:1673-5889(2020)22-0171-02

一、审计失败的相关概述2.审计缺乏独立性。审计的意义在于按照审计准则的要求、执

所为审计失败，是指审计人员在审计过程中，未能及时发现财行一定的审计程序，及时发现并纠正被审计单位存在的财务舞弊及

务报表中的错误和虚假信息并予以纠正，未能对企业的经营活动进财务报表错报等问题。这就要求在审计工作中，注册会计师不但需

行系统的分析、评价和规范，并出具了不恰当意见的审计报告。审要具备较强的业务能力，而且也要保持足够的独立性。但在实际的

计失败的表现形式很多，但整体而言，审计失败多是由于注册会计审计工作中，可能会出现连续审计或注册会计师与被审计单位存在

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师未遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。利害关系，在这种情况下，容易形成惯性思维，或者过分信赖被审

计单位，导致不能及时发现重大错报问题，从而造成审计失败。

二、会计师事务所审计失败的原因分析

(一)审计主体层面3.注册会计师业务知识欠缺，对被审计单位缺乏充分了解。

审计环节，审计人员审计程序执行不到位、审计证据获得不充由于当前会计师事务所普遍人员紧缺，部分审计助理人员业务知识

分、审计缺乏独立性以及审计人员专业知识欠缺等因素均会造成审不熟练，在审计工作中不能保持应有的职业谨慎态度和职业怀疑精

计失败。具体体现以下几方面：神，对企业人员作出的解释轻易信任，不能多方面分析求证其合理

1.审计程序执行不到位、审计证据获取不充分。审计准则明性。同时部分项目组成员，在审计过程中局限于公司的财务数据，

确要求，注册会计师必须执行必要的审计程序，获取充分、适当的未能从多角度、多方面对被审计单位进行了解，对被审计单位的行

审计证据，并在此基础上进行分析，才能发表审计意见。审计人员业特点、行业地位以及所面临的的风险不明确，更不能结合行业特

在实施审计时一般会经过审计准备阶段-审计执行阶段-审计复核点对被审计单位账务处理的合理性做出判断，从而导致审计失败。

阶段，但受信息不对称、注册会计师职业素养等因素的影响，各阶(二)审计客体层面

段均可能存在不完善之处。例如审计准备阶段，会计师事务所在信在审计项目中，审计客体的运营情况、内控状况、治理结构

息掌握中多处于被动地位，审计前调查任务量大且程序复杂，对注等均会影响审计报告的质量。例如，审计客体借助外部环境迅速扩

册会计师的风险评估能力、应对能力及专业水平等均提出了较高的大业务和运营范围，公司的快速扩张使得其现行的内控制度、治理

要求，若会计师事务所未配备专业人员，容易出现调查不全面等现结构等与业务活