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2008年会计科目表
一、资产类
11001库存现金指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存
现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。
21002银行存款指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。
31003存放中央银行款项（银行专用新增）
41011存放同业（银行专用新增）51012其他货币资金指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，
即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款
和在途货币资金等。41101短期投资（分拆)
51102短期投资跌价准备（更名）
61021结算备付金（证券专用新增）
71031存出保证金（金融共用新增）
81101交易性金融资产指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。（新增）
91111买入返售金融资产
101121应收票据指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款
人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。
111122应收账款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以
及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备账面余额
121123预付账款是付款性质的科目，属于资产类科目。
131131应收股利指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中
所包含已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。
141132应收利息指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。
151201应收代位追偿款（保险专用新增）
161211应收分保账款（保险专用新增）
171212应收分保合同准备金
181221其他应收款（otherreceivables）是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除买入
返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保
合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
191231坏账准备帐户是应收帐款帐户的备抵帐户，其贷方登记企业按规定提取的坏帐准备金，以及重新收回的
以前年度发生的坏帐损失；借方登记已确认坏帐损失的冲销数；余额在贷方，表示已提取但尚未冲销的坏帐准备金。
1261委托代销商品131161应收补贴款
201301贴现资产（银行专用新增）
211302拆出资金（新增）
221303贷款（银行和保险共用新增）
231304贷款损失准备（银行和保险共用新增）
241311代理兑付证券（银行和证券共用新增）
251321代理业务资产（新增）
261401材料采购指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。（更名）
271402在途物资核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种
物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算（新增）
281403原材料即原料和材料。原料(rawmaterial)一般指来自矿业和农业、林业、牧业、渔业的产品；材料
(processedmaterial)一般指经过一些加工的原料。举例来讲，林业生产的原木属于原料，将原木加工为木板，就
变成了材料。但实际生活和生产中对原料和材料的划分不一定清晰，所以一般用原材料一词来统称。
291404材料成本差异“材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记实际成
本大于计划成本的差异额（超支额），贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。（节
约用红字，超支用蓝字）。
301405库存商品指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送
交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。
311406发出商品指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。（新增）
321407商品进销差价指从事商品流通的小企
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