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2008年1月焦作大学学报No.1
第2期JOURaNALOFJIAOZUOUNⅣERSrIy
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会计准则国际趋同的多视角分析
张会芹
(云南财经大学会计学院,云南昆明650221)
摘要:会计准则的国际趋同已是大势所趋。在目前的国际经济形势下,积极参与会计准则的国际协调
进程,将有利于我国经济的发展。
关键词:会计准则;世界资本市场;国际会计准则委员会
中图分类号.F230文献标识码:A文章编号:1008—7257(2008)01—0068—03
会计准则的国际协调乃至全球趋同是国内外会计再者,国际化的会计职业组织的呼吁。会计职业在
界近几年来讨论的焦点话题。尤其是随着经济全球化形成初期,基本上是面向国内市场,为本国企业服务,
进程的加快和国际资本市场的完善,会计准则的全球趋并不需要统一的会计准则。但随着资本的跨国流动及
同将只是一个时间问题。本文试从国际的、国内的、理跨国公司的兴起,会计职业组织也随该国资本的流动进
论的、现实的相关层面对这一趋势展开论述。行相应的流动与扩张。同时,会计师事务所之间竞争的
加剧,也迫使各个事务所朝大型化方向发展,如当今国
1.会计准则国际趋同的环境因素分析际的“四大”事务所几乎垄断了全球主要的会计服务活
动。由于大型事务所的分支机构遍布全球各国,而各国
会计准则国际趋同是对当今世界社会环境、经济环的会计准则存在差异,这种差异必然要求大型事务所在
境的必然反映。查特菲尔德在其<会计思想史》一书中不同国家执业时能提供不同的符合该国国情的会计服
指出,会计的发展是反应性的。会计首先是环境的产务。事务所为了降低执业成本,减少执业风险,也内在
物,特定历史时期的经济背景直接制约、决定着这个时地需要一种全球统一的会计、审计准则。
期会计的主要特征和基本走向。
首先,跨国经营者的需要。跨国公司经营者所处的2.会计准则国际趋同的“系统论”分析
困境使其感到需要一种全球统一的会计准则。会计作
为信息系统,基本功能是向相关各方提供关于企业财务
状况及经营成果的信息。跨国公司经营者在运用这些会计准则的国际趋同是“政治化”的过程,是各国
会计资料和信息评估跨国分公司的经营业绩时,不可避准则制定机构作为独立的系统对准则制定权的博弈、权
免地会涉及到:不同国家由于经济环境各异,对管理和衡过程。Scott的利益集团理论认为,会计行业是在各种
决策会有不同要求,因而也就存在不同的会计准则和制利益集团的存在下运行的。这些利益集团因为会计准
度。这些准则和制度存在的差异,使得即使相同的经营则的不同数量、类型、性质和程度向准则制定机构游
项目,在不同国家其经营业绩和风险也可能表现出很大说,从而将准则分配给那些在政治上最能有效说服立法
不同。解决这一困境的有效方法就
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