- 1、本文档共13页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
PAGE1
高等职业教育财务会计类富媒体智能型·工学结合系列教材
纳税检查
行业检查实训参考答案
郝宝爱主编
东北财经大学出版社
大连
项目一纳税检查基础知识和技能
存在问题:将尚未领用的工作服计入制造费用,加大了本期生产成本,减少了当期利润。
按照比例分配法对上述问题在生产成本、库存商品、主营业务成本之间进行分配。计算分配率如下:
120000÷(100000+250000+650000)=12%
其中生产成本账户余额应分配100000×12%=12000(元)
库存商品账户余额应分配250000×12%=30000(元)
主营业务成本账户借方应分配650000×12=78000(元)
账务调整如下:
借:低值易耗品——工作服120000
贷:生产成本12000
库存商品30000
主营业务成本/本年利润/以前年度损益调整78000项目二增值税的检查
1.2月12日凭证32号,将自产药品用于对外投资,应视同销售计算应纳增值税,其中,普通药品计算增值税销项税额=3390000÷(1+13%)×13%=390000(元),抗癌药品适用简易计税方法,计算应纳税额=1545000÷(1+3%)×3%=45000(元),同时需要结转药品的销售成本,相应增加长期股权投资的取得成本。
调账分录为:借:长期股权投资4935000
贷:以前年度损益调整4500000
应交税费——增值税检查调整435000
2.3月6日凭证75号,为适用简易计税方法的抗癌药品加工原料,发生的加工费支出,不能核算进项税额,应冲减进项税额1300元。同时增加原料的账面价值。调账分录为:
借:库存商品——抗癌药品专用原料1300
贷:应交税费——增值税检查调整1300
3.3月10日凭证98号,将自产药品甲用于对外捐赠,凭证显示是赠送福利院,而且取得民政局开具的捐赠接收函,属于增值税视同销售,捐赠票据上显示的金额是该药品的含税价,销项税额=16950/1.13*0.13=1950。
调账分录为:
借:以前年度损益调整1950
贷:应交税费-增值税检查调整1950
4、5、6.4月21日凭证217号,药厂转让已使用固定资产,从固定资产购入年度看,购入时税法允许其核算进项税额,在转让时应按照13%税率计算缴纳增值税。从4月21日凭证218号得知,该企业未计算缴纳增值税,应补缴增值税=300000÷(1+13%)×13%=34513.27(元),同时冲减资产处置损益。调账分录如下:
借:以前年度损益调整34513.27
贷:应交税费——增值税检查调整34513.27
7.4月30日,凭证234号,将自产药品乙用于抵偿债务,未交纳增值税。经审查当月的产品销售情况,当月出售药品乙2批,第1批销量3000瓶,不含税单价125元,第二批销量1000瓶,不含税单价135元。通过计算的得知,这批药品的加权平均单价是127.5元,应核算的销售收入是637500元。
应补缴增值税=637500×13%=82875(元),同时应核算销售收入,结转销售成本,债权人豁免的债务应计入营业外收入,不应该增加资本公积。
调账分录如下:
借:资本公积320000
贷:以前年度损益调整237125
应交税费——增值税检查调整82875
8.9月12日,凭证158号,赊销货物的增值税纳税义务发生时间是合同约定的收款日期,但是,先开具发票的纳税义务发生时间为发票开具的当天。该业务应计算增值税销项税额=150×6000÷(1+3%)×3%=26213.59
借:以前年度损益调整26213.59
贷:应交税费——增值税检查调整26213.59。
9.12月25日,凭证321号,销售货物的同时收到的延期付款利息,应作为价外收费当时就计算纳税,包装物押金单独核算,当时不计算纳税。应补缴增值税=7000÷(1+13%)×13%=805.31(元)
调账分录如下:
借:以前年度损益调整805.31
贷:应交税金——增值税检查调整805.31
10.经审查发现,企业全年普通药品销售收入是抗癌药品销售收入的3.5倍,经审查发现企业当年无法划分用途部分进项税额。根据企业一般计税方法应税项目与简易计税项目的销售额比例,应
您可能关注的文档
- 纳税检查 第2版 行业实训参考答案 郝宝爱 项目5--7 企业所得税的检查--其他税种的检查.docx
- 2025年党风廉政建设专题党课讲稿:筑牢廉政思想根基,践行忠诚干净担当与持续深化党风廉政建设,推动全面从严治党向纵深发展【2篇文】供参考.docx
- 2025年党风廉政建设专题学习辅导党课讲稿:持续深化党风廉政建设,推动全面从严治党向纵深发展与加强党风廉政建设,树立办公室良好形象【2篇文】.docx
- 税务局领导班子2025年围绕带头履行全面从严治党政治责任等“四个方面”个人对照检查发言材料、检查材料、意见清单(3篇文).docx
- 2025年专题生活会对照带头在遵规守纪、清正廉洁前提下勇于担责、敢于创新、增强党性、严守纪律、砥砺作风等“四个带头方面”个人对照检查发言材料【2篇文】供参考.docx
- 2024年民主生活会回复上级单位征求意见清单(四个带头方面)与 2025年局长围绕带头增强党性、严守纪律、砥砺作风等“四个带头方面”个人对照检查材料【2篇文】.docx
- 2025年党风廉政党课讲稿3篇文.docx
- 2025年新党风廉政建设专题党课讲稿2篇文:以自我革命精神走好新的赶考之路与统一思想、提高认识,推动党风廉政建设工作不断向纵深发展.docx
- 2025年党风廉政建设专题党课讲稿:加强党风廉政建设,树牢廉洁自律意识与加强廉洁文化建设,提升党风廉政建设工作有效性【2篇】供参考.docx
- 税务局领导班子、局长2025年全面围绕带头增强党性、严守纪律、砥砺作风方面等“四个带头”生活会对照检查材料3篇(供借鉴).docx
- 2025年党风廉政建设专题党课讲稿:统一思想、提高认识,推动党风廉政建设工作不断向纵深发展与坚守廉洁底线,共筑清风正气【2篇文】.docx
- 2025年专题生活会对照带头增强党性、严守纪律、砥砺作风、严守政治纪律和政治规矩,维护党的团结统一等“四个带头方面”个人对照检查发言材料【2篇文】供参考.docx
- 2025年党风廉政建设专题辅导党课学习讲稿3篇文.docx
- 2025年新党风廉政建设专题党课讲稿【3篇文】合集.docx
- 2025年党风廉政建设专题学习辅导党课讲稿:践行廉洁自律,杜绝微腐败,以实际行动争做新时代合格共产党员与加强党风廉政建设,树立办公室良好形象(2篇文)供参考.docx
- 2025年专题生活会对照带头在遵规守纪、敢于创新、增强党性、严守纪律、砥砺作风等“四个带头方面”个人对照检查发言材料【2篇】.docx
- 2025年党风廉政建设专题学习辅导党课讲稿2篇:持续深化党风廉政建设,推动全面从严治党向纵深发展与加强党风廉政建设,勇于担当敢于作为.docx
- 2025年党风廉政建设专题学习辅导党课学习讲稿(三篇)合编供参考.docx
- 2025年专题生活会对照带头履行全面从严治党政治责任、严守政治纪律和政治规矩,维护党的团结统一等“四个带头方面”个人对照检查发言材料【2篇文】供参考.docx
- 2025年党风廉政建设专题学习辅导党课讲稿:以自我革命精神走好新的赶考之路与加强党风廉政建设,勇于担当敢于作为【2篇文】.docx
文档评论(0)