年报审计(含验资)工作底稿质量要求 .pdfVIP

年报审计(含验资)工作底稿质

量要求

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生变动事项的必须重新索取。要体现出项目负责人对整个项目从

始至终的审计思路。其中：

（1）审计计划中强调的本次审计策略、执行日期、组成人员及

分工应填全，否则看不出人员具体分工及完成审计报告的时间。（也

就是说尽量别空着，都填上）

（2）与客户交换意见记录不能少，至少在这张底稿正文上只能

体现出两个内容一个是委托方同意审计调整或同意审计披露的内

：

容；另一个是未超过重要性水平但应提醒被审计单位注意的审计事

项。一般情况下，一个项目审计完每个项目负责人都做了“审计中发

现问题汇总”，可以直接做为“与客户交换意见记录”的附件。如果在

最后汇总环节存在重大问题（应调未调及应披露没披露的问题）没有

调整和披露则不要在换意见记录上写出来，同时相应实质性测试的工

作底稿也要按照前面的原则进行修改。

（3）审计工作小结不能流于形式，对该项目主要的审计程序及

结论一定描述清楚，并保证不要和审计报告有矛盾。或者直接按我所

“审计工作小结”下面的提示做就不会漏项了。（应载明企业概况、

审计目的、范围、审计风险评估、审计计划的执行情况、与客户交换

意见的情况、重大问题的处理、下年度审计应重点关注的事项等。）

2、项目负责人应该掌握工作底稿的繁简尺度。

1）凡是当期有发生额的科目都需要实施实质性测试，且每个科

目都要有审计程序、审定表、明细表及检查表，从被审计单位取得科

目余额表、明细账、凭证、合同等复印需要被审计单位加盖公章。

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2）各个底稿之间本来就存在勾稽关系，所以同一问题不用在不

同的底稿上都详细写出来。例如：审计抽查中发现少提折旧100万元，

只需要在抽查表（或横格纸）中写出具体的计算过程。在审定表、与

被审单位交换意见记录（或问题汇总）和审计小结中需要提出时，只

写少提固定资产折旧100万元即可，不用再写具体过程。即只有在具

体发现问题的环节详细阐述具体计算及分析过程，如其他底稿中需

要，只要简单定性即可（如少提折旧、收入成本挂账等），但在旁边

应标上有具体过程的底稿的索引号。另外，所有工作底稿都应该清晰

简洁，让人一看便懂。有的项目负责人做的底稿，看起来肯定费了不

少功夫，写的东西特别多，但没有头序，看一两遍都很难看懂，等看

懂了才觉得根本没有必要写那么多东西，都是可以简化的。

3、重点审计程序不能简化

（1）往来款项的函证

首先在每个往来款的明细表中必须填写核算内容，一般应收账

款、预付账款和应付账款、预收账款核算内容比较单一，可以在明细

表或审定表的审计说明中统一标注就可以了，但是其他应收款和其他

应付款核算内容特别复杂，必须在每一个明细上填写核算的业务内

容。当然往来明细表的形式不同，填写的位置不同，但不影响结果。

其次，对大额往来款必须有函证，当然未回函的可以采用替代程

序。因为多数客户都是连续审计，所以替代程序实际非常简单，对期

初余额可以以上年审计结果为准。但本年发生额应采用详细审计。替

代程序表可以有多种形式，实际上横格纸是最好的工作底稿，它最能

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发挥作用了。如果用所里印刷好的替代程序表，不要简单填填数，有

必要可以在旁边写出特殊的分录及原始凭证情况，例如：应收账款的

替代程序表如果借方全部是货币资金收款，贷方全部是收入，这样的

可以不用一一详写，但应该在审计结论上写出“本明细科目本年发生

额借方全部是货币资金回款，贷方全部是收入，经替代检查，其余额

可以确认。“等结论。如果用我所通用的“检查情况表”

作为替代程序表，则每张检查表必须按明细科目进行抽查，并写出“期

初余额、本年借