《原始凭证的审核》课件.pptVIP

*******************原始凭证的审核原始凭证是企业进行经济业务活动的基础性证明文件。对原始凭证的审核是有效监控企业经营活动、防范经营风险的重要环节。课程目标1掌握原始凭证的基本概念了解什么是原始凭证，以及其重要性和分类。2学习原始凭证的正确填制要求掌握原始凭证的基本要素和填制标准。3熟悉原始凭证审核的目的和内容了解原始凭证审核的重要性和具体审核内容。4掌握原始凭证审核的流程和方法学习原始凭证审核的具体步骤和技巧。原始凭证的概念原始凭证是企业在生产、经营、管理活动中形成的初始记录，是会计核算的依据和凭证。它记录经济业务的来源、过程和结果，是会计的基础性文件。原始凭证应当如实反映经济业务的内容、时间、金额及有关人员等信息，是企业财务管理的重要依据。原始凭证的重要性账务依据原始凭证是记账的直接依据,是账务处理的基础和依据。审计依据原始凭证是外部审计和内部审计的重要依据,是检查和查证的根据。法律依据原始凭证是财务会计工作合法性和真实性的法律依据。管理依据原始凭证是经营管理的重要依据,是对经济活动实施管理的基础。原始凭证的分类现金收付凭证包括现金收据、付款凭证等,反映企业现金收支情况的原始凭证。银行收付凭证包括银行存款收据、银行汇款单等,反映企业银行收支情况的原始凭证。销售凭证包括发票、出库单等,反映企业销售商品或提供劳务的原始凭证。采购凭证包括进货单、付款凭证等,反映企业采购商品或接受劳务的原始凭证。原始凭证的基本要素时间日期原始凭证应当清楚地注明日期和时间,体现发生业务的时间信息。金额数字原始凭证上的金额数字应当清晰、准确,不得涂改或擅自更改。单位信息要记录发生业务的单位名称、部门、账号等基本信息。经办人信息原始凭证应载明经办人的姓名和签章,体现责任归属。原始凭证的填制要求1及时填制原始凭证应当在业务发生时及时、如实地填制。不得延迟或遗漏。2完整准确凭证应当完整填制，内容准确无误。字迹工整，不得涂改。3规范格式凭证格式应符合国家和行业的相关规定。使用专用凭证纸或电子凭证系统。原始凭证的处理流程1收集凭证从各部门收集经常性业务发生的原始凭证2审核凭证对收集的凭证进行内容、格式等方面的审核3记账登记根据审核后的凭证，进行账务处理和登记4归档保管将已处理的原始凭证进行妥善保管原始凭证处理流程是指从收集凭证、审核凭证、账务处理和最终归档保管的全过程。这个流程确保了原始凭证得到规范管理和妥善保存，为后续的会计核算和财务分析提供可靠的依据。原始凭证的审核目的保证财务信息准确性通过审核原始凭证,确保会计记录和财务报表真实反映企业的财务状况和经营成果。预防和发现错误审核过程中可及时发现和纠正原始凭证中存在的错误或舞弊行为。加强内部控制审核有助于评估内部控制的有效性,并为进一步完善内部控制提供依据。提高管理决策水平审核结果为管理层提供决策依据,有助于提高管理决策的科学性和有效性。原始凭证审核的内容审核凭证真实性检查凭证是否有真实的业务背景,交易内容是否与凭证内容相符,金额和数量等关键信息是否准确无误。审核凭证格式规范确保凭证项目完整,填写规范,编码正确,无涂改,并有相关人员的签字或印章。检查会计分录准确性核对凭证上的会计分录是否反映了真实的经济业务,是否符合会计准则和制度规定。原始凭证审核的程序审核计划制定根据企业的业务性质和审核目标,制定详细的审核计划,确定审核范围和重点。证据收集与核实收集各类相关的原始凭证,核实其合法性、真实性和完整性。审核分析与判断对收集到的证据进行深入分析,根据审核标准做出合理判断。审核结果报告形成审核报告,明确存在的问题,提出改进建议,供管理层参考决策。出纳收付费用的审核审核目的确保现金费用的报销和支付合法合规,杜绝错误和舞弊行为,维护企业资金安全。审核重点审查费用单据是否完整,核实费用发生的合理性和必要性,检查付款是否经过适当审批。审核程序对现金支付凭证、银行付款凭证等进行检查,查看原始单据和审批手续,核对账簿记录。注意事项关注重大出差费用、招待开支等可能存在舞弊风险的费用项目,排查异常现象。采购付款的审核审核采购合同仔细核查采购合同的各项条款,确保合法合规,价格公允合理。审核采购订单对照采购合同,检查采购订单的内容是否与之相符。审核付款凭证审核付款凭证与采购订单、发票等单据的一致性,确保付款真实合法。检查付款流程确保付款流程符合公司制度,各环节审批都到位。销售收款的审核1销售合同和发票审核确保销售合同和发票内容完整正确,金额与实际交易一致。