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审计学（人大第七版）参考答案（全部）

第一章

思考题

1.中西方审计有何异同?学习审计演进历史有何启示?

我国长期处于封建社会，商品经济很不发达，在20世纪初期以前

的历代王朝，皇家审计处于统治地位，毫无社会（民间）审计可言。

在西方，也是政府审计早于民间审计和内部审计，但其民间审计随着

资本主义商品经济的兴起得到了迅速发展，远早于中国。

学习中西方审计产生和发展的历史,有助于我们进一步了解审计工

作的实质和作用,对审计人员提高认识,开展审计工作具有以下几点重要

的启示:首先,建立与维系受托经济责任关系是审计产生和发展的重要前

提及基础;其次,实行审计监督是经济社会发展的客观需要和必然;再次,

加强民主法制建设,健全完善审计规范,设立独立审计机构,配备称职审计

人员,赋予审计监督权限,是顺利开展审计工作和有效实行审计监督的必

备条件与前提;最后,适应本国经济发展的需要,吸收外国审计有用的经验,

不断完善本国的审计监督制度,走适合本国国情的审计发展之路。

2.什么是审计?如何把握审计的实质和地位?

审计是一项具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动。它是由独

立于被审计单位以外的专职机构和人员,接受委托或授权,根据国家法律、

行政法规以及财政经济规章制度,运用专门的方法,按照一定的标准对被

审计单位的会计记录、财务报表、其他经济资料以及它们所反映的经

济活动进行审核和检查,以确定其真实性、合法性、效益性,作出客观、

公正的评价,并根据审查结果出具报告书,以达到维护国家利益,维护财经

纪律,维护被审计单位的合法权益,提供审计信息,促进提高经济效益和加

强宏观控制的目的。

从本质上说,审计是一种独立的经济监督活动。在我国的经济监督

体系中,除了审计监督,任何其他种类的经济监督都需要结合自身的业务

进行,其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能,是为了执行

具体业务而进行的监督,只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行

的独立经济监督。此外,审计不仅是实现国家职能的重要保证,而且可以

从宏观的角度对各级政府及其财政、金融等综合管理部门的经济活动

进行监督,也可以从微观的角度对各个单位及其治理层、管理层等诸多

层级的经营管理行为实施检查,可以专门监督特定领域、项目中的具体

经济业务,也可以普遍检查存在于生产、经营中的具体经济行为，在我

国的经济监督体系中,审计是任何其他形式的经济监督不可替代的。

3.审计的目标、对象、职能及作用各是什么?

审计的目标就是为了审查和评价审计对象的公允性、合法性和效

益性。

审计对象是指审计监督的客体,即审计监督的内容和范围，可以概

括为被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动,以及反映这些活

动的财务报表和其他有关资料。

审计职能可以归纳为经济监督、经济评价和经济鉴证三方面。

审计的作用是审计机构和人员在发挥审计职能、达成审计目标过

程中所产生的社会效果，主要有制约性作用和促进性作用。

4.加强审计监督有何重要意义?应有哪些条件?

审计监督可以严肃财经纪律,维护国家和人民的利益,可以促进提高

经济效益。同时，审计监督可以严肃财经纪律以维护国家利益，从宏

观上加强控制和管理。

加强审计监督要求审计的独立性和审计的权威性。独立性是保证

审计工作顺

利进行的必要条件，只有审计具有独立性,才受到社会的信任,才能

保证审计人员依法进行的经济监督活动客观公正,提出证实财务状况和

经营成果的审计信息才更有价值。权威性是审计监督正常发挥作用的

重要保证。审计人员资格的取得必须通过国家统一规定的严格考试,因

而他们具备较高的专业知识,这就保证了其所从事的审计工作具有准确

性、科学性。

5.如何发挥审计在经济社会中的重要作用?

审计在经济社会中发挥着极其重要的作用，概况起来主要有二：

其一，审计的制约作用，即审计通过揭露和制止、处罚等手段，制约

经济活动中各种消极因素，有助于社会经济的健康发展；其二，审计

的促进作用，即审计通过调查、评价、提出建议等手段，促进和服务

宏观经济调控，有助于国民经济管理水平和绩效的提高，有助于内控

制度的建设和完善。

第二章

思考题

1.什么是职业道德?注册会计师职业道德是什么?

职业道德是具有职业特征的道德准则和行为规范。注册会计职业

道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责

任