郑庆华 初级会计职称 初级会计实务 基础班 第1章 1 货币资金 .pdfVIP

2014年《初级会计实务》基础班

主讲老师：郑庆华

第一章资产

内容

本章考情分析

本章复习重点

本章考点详讲

本章现场总结

本章考情分析

本章在考试中特别重要，属于第一重点章，每年分数在30分左右。

本章复习重点

第一节货币资金

第二节应收及预付款项

第三节交易性金融资产（★）

第四节存货（★★）

第五节持有至到期投资

第六节长期股权投资（★★★）

第七节可供出售金融资产（★）

第八节固定资产及投资性房地产（★★）

第九节无形资产及其他资产

本章考点详讲

第一节货币资金

货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货

币资金。

一、库存现金

库存现金应掌握现金使用范围和现金的清查，见下表：

库存现金知识点

相关规定

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金：

现金使用（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

范围（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点以下的零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

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现金盘点中，如果账款不符，应先通过”待处理财产损溢”科目核算，按管

理权限经批准后，分别按以下情况处理：

现金的清（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他

查应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。

（2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属

于无法查明原因的，计入营业外收入。

【提醒】复习中注意掌握关键词，可以达到事半功倍的效果。

二、银行存款

银行存款主要考核银行存款余额调节表的编制。”银行存款日记账”应定期与”银行对账单”

核对。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致，可能是存在未达账项或记账错

误。

未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与

银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成

的账款，应编制”银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

应注意：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依

据。

【例1】银行余额调节表的编制

甲公司2013年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为

8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

（2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理

转账，银行尚未记账。

（3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收

到收款通知，尚未记账。

（4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行

付款通知，尚未记账。企业编制银行存款余额调节表如下：

银行存款余额调节表金额单位：元

项目金额项目金额

企业银行存款日记账余额5400000银行对账单余额8300000

加：银行已收、企业未收款4800000加：企业已收、银行未收款6000000

减：银行已付、企业未付款400000减：企业已付、银行未付款4500000

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