2025年注册会计师考试税法科目试卷及解答参考.docxVIP

2025年注册会计师考试税法科目模拟试卷及解答参考

一、单项选择题（本大题有24小题，每小题1分，共24分）

1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列哪项不属于税务登记的范围？

A.企业成立时的登记

B.企业分立时的登记

C.企业合并时的登记

D.企业欠税时的登记

答案：D

解析：税务登记的范围包括企业成立、分立、合并等情形，而欠税情况属于纳税申报的内容，不属于税务登记的范围。

2、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的说法，正确的是：

A.一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具

B.一般纳税人的增值税税率为13%，小规模纳税人的增值税税率为3%

C.一般纳税人可以享受进项税额抵扣，小规模纳税人不能享受

D.一般纳税人和小规模纳税人在计算增值税应纳税额时，均采用销项税额减去进项税额的方法

答案：C

解析：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，小规模纳税人也可以开具增值税普通发票；一般纳税人的增值税税率为13%，小规模纳税人的增值税税率可能低于13%；一般纳税人和小规模纳税人在计算增值税应纳税额时，均采用销项税额减去进项税额的方法，但小规模纳税人在实际操作中可能采用简易计税方法。因此，只有选项C是正确的。

3、下列关于增值税的征税范围，说法正确的是：

A.增值税只对销售货物行为征收，不对加工、修理修配行为征收

B.增值税只对提供应税劳务行为征收，不对销售不动产征收

C.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物

D.增值税的征税范围不包括销售不动产和提供应税劳务

答案：C

解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。这是增值税的基本征税范围，涵盖了经济活动中的多数交易行为。

4、某企业当月销售商品含税收入为200万元，增值税税率为13%，该企业当月应缴纳的增值税额为：

A.18万元

B.22.6万元

C.24.6万元

D.26.6万元

答案：B

解析：首先，需要将含税收入转换为不含税收入，计算公式为：不含税收入=含税收入/(1+税率)。所以，不含税收入=200万元/(1+13%)≈175.44万元。

然后，计算应缴纳的增值税额，公式为：增值税额=不含税收入×税率。所以，增值税额=175.44万元×13%≈22.6万元。因此，选项B正确。

5、根据我国税法规定，下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物免税

答案：C

解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。销售不动产属于营业税的征税范围。

6、某企业2018年度应纳增值税100万元，应纳企业所得税50万元。该企业当年实际支付职工工资80万元，并按规定缴纳了各项社会保险费。根据我国税法规定，该企业当年应缴纳的城市维护建设税税率为多少？

A.5%

B.7%

C.10%

D.15%

答案：B

解析：根据我国税法规定，城市维护建设税的税率为7%。城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，因此该企业应缴纳的城市维护建设税为（100万元+0万元）×7%=7万元。

7、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列各项中，不属于企业公益性捐赠支出税前扣除范围的是：

A.对教育事业的捐赠

B.对科技事业的捐赠

C.对文化事业的捐赠

D.对企业自身的捐赠

答案：D

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中，公益性捐赠支出包括对教育、科技、文化、卫生、体育等社会公共事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。对企业自身的捐赠不属于公益性捐赠支出，因此不能税前扣除。

8、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列行为中，不属于增值税征税范围的是：

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.转让自然资源使用权

答案：D

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产。转让自然资源使用权不属于增值税征税范围，因此不在增值税征税范围内。

9、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列关于企业所得税计算中收入确认的说法，正确的是：

A.销售商品收入，按照销售商品的实际成本确认收入

B.提供劳务收入，按照提供劳务的合同约定确认收入

C.转让财产收入，按照转让财产的实际成本确认收入

D.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实现的净利润确认收入

答案：B

解析：根据《中华人民共和国企业所得