2024研发费用加计扣除政策解读.pdf

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《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（

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财政部税务总局公告2023年第7号）

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《财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部关于提高集成电路和工

业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》（财政部税务总局国家发展改革

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委工业和信息化部公告2023年第44号）

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《国家税务总局财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关

事项的公告》（国家税务总局财政部公告2023年第11号）

《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》

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2.1企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期

损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计

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扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

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无形资产摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关

法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照法律规定或者合同约定的使用

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年限分期摊销。

2.2委托、合作、集中研发费用的加计扣除：

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企业委托境内的外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发

生额的80%计入委托方研发费用并按规定计算加计扣除；委托境外(不包括境外

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个人)进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委

托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的

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部分，可按规定在企业所得税前加计扣除。

企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算

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加计扣除。

需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以合理确定研发费用的分

摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

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2.3企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发

生的相关费用，可以按照规定进行加计扣除。

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创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计

制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设

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计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。

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2.4集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，