审计简答题 管亚梅老师作业.pdfVIP

臣心一片磁针石，不指南方不肯休。——文天祥

1.L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：

（1）收料单与购货发票

（2）销货发票副本与产品出库单

（3）领料单与材料成本计算表

（4）工资计算单与工资发放单

（5）存货盘点表与存货监盘记录

（6）银行询证函回函与银行对账单

要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

参考答案：

（1）购货发票比收料单可靠

购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。

（2）销货发票副本比产品出库单可靠

销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。

（3）领料单比材料成本计算表可靠

领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。

（4）工资发放单比工资计算单可靠

工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。

（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠

存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。

（6）银行询证函回函比银行对账单可靠

银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，

存在伪造、涂改的可能性。

臣心一片磁针石，不指南方不肯休。——文天祥

2.不同类型的审计证据的可靠性存在一定的差异。比较下列几组数据，说明每一组证据中哪个类型的证据

比较可靠，并说明你的理由：

（1）银行询证函与银行对账单；

（2）注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据与被审计单位的累计折旧明细账数据；

（3）银行对账单与发货单；

（4）律师询证函回函、注册会计师与律师交谈取得的证据；

（5）内部控制良好的公司的销货发票与内部控制较差的公司的销货发票

参考答案：

（1）银行询证函比较可靠。因为银行询证函通常是在注册会计师监督下寄给银行，然后银行直接回函给

注册会计师所取得的证据；银行对账单则通常由银行寄给被审计单位，由被审计单位保管；

（2）注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据比较可靠。

（3）银行对账单比较可靠。因为银行对账单是由银行提供的，而发货单是企业自行填制的；

（4）律师询证函回函比较可靠，因为该证据属于书面证据；

（5）内部控制良好的公司的销货发票比较可靠。

3.ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。

20×9年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。

20×9年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师私下修改了甲公司审计工

作底稿。

要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：

（1）A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。

（2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。

【答案】

（1）A注册会计师在归整审计档案时存在问题。审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天内，该业务

审计报告日为2月15日，完成归档日期为5月15日，归档期限超过了60天。

臣心一片磁针石，不指南方不肯休。——文天祥

（2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿存在问题。一般情况下，审计报告归档之

后不需要对审计工作