新收入准则若干问题探讨(20210927)完整版 (1).pptx

技术部合伙人陈奕蔚;主要内容（一）;主要内容（二）;主要内容（三）;收入确认模型;案例分析流程;合同变更;识别履约义务：;识别履约义务：销售商品同时提供运输服务（财政部已发布案例）;识别履约义务：提供服务+免费终端设备;识别履约义务：提供服务+免费终端设备（续）;识别履约义务：系统集成业务;可变对价：;可变对价：包含投资选择权的收入确认;可变对价：包含投资选择权的收入确认（续）;可变对价：实物返利的处理;难以合理估计;可变对价：基于客户销售额的可变对价（财政部会计司应用案例）;可变对价：基于客户销售额的可变对价（财政部会计司应用案例）（续）;可变对价：现金折扣;可变对价：延期交房违约金;非现金对价：;非现金对价：收到非现金对价的处理;非现金对价：收到非现金对价的处理（续）;一段时间还是一个时点确认收入：;一段时间还是一个时点确认收入：保荐业务;一段时间还是一个时点确认收入：保荐业务（续）;一段时间还是一个时点确认收入：研发服务;一段时间还是一个时点确认收入：软件开发;一段时间还是一个时点确认收入：软件开发（续）;一段时间还是一个时点确认收入：预售商品房;一段时间还是一个时点确认收入：预售商品房（续一）;一段时间还是一个时点确认收入：预售商品房（续二）;履约进度：“合同取得成本”是否纳入履约进度的计算？;履约进度：采用里程碑/节点法，两个节点之间的履约进度不能合理确定？;知识产权许可：;知识产权许可：提供网络培训课程的收入确认;知识产权许可：提供网络培训课程的收入确认（续）;知识产权许可：电视剧播映权;售后回购：;售后回购：客户具有回购选择权的重型装备销售收入;售后回购：客户具有回购选择权的重型装备销售收入（续）;主要责任人和代理人：;主要责任人和代理人：;主要责任人和代理人：甲供材料情况下施工企业的收入确认;主要责任人和代理人：通过业务员（非本公司员工）销售产品的收入确认;主要责任人和代理人：通过业务员（非本公司员工）销售产品的收入确认（续）;主要责任人和代理人：百货公司在“联营扣点”模式下的收入确认;主要责任人和代理人：百货公司在“联营扣点”模式下的收入确认（续）;主要责任人和代理人：百货公司在“联营扣点”模式下的收入确认（续）;主要责任人和代理人：百货公司在“联营扣点”模式下的收入确认（续）;主要责任人和代理人：大宗商品贸易业务应否采用总额法确认收入？;主要责任人和代理人：大宗商品贸易业务应否采用总额法确认收入？（续）;主要责任人和代理人：大宗商品贸易业务应否采用总额法确认收入？（续）;主要责任人和代理人：是购销业务还是委托/受托加工？;主要责任人和代理人：BOT项目公司未实际提供建造服务;主要责任人和代理人：联合体中的牵头方如何考虑收入确认？;主要责任人和代理人：联合体中的牵头方如何考虑收入确认？（续）;主要责任人和代理人：联合摄制合同中的参投方如何考虑收入确认？;主要责任人和代理人：联合摄制合同中的参投方如何考虑收入确认？（续）;无需退回的初始费：;无需退回的初始费：供热企业收取的一次性入网费;无需退回的初始费：高尔夫俱乐部会员卡收入;列报：;列报：合同履约成本（酒店等服务行业的合同成本）（财政部已发布案例）;列报：合同负债（电商平台预售购物卡）（财政部已发布案例）;列报：合同负债（涉及不同增值税率的储值卡）（财政部已发布案例）;列报：百货零售企业所发售的储值卡余额应如何计量和列报？;列报：百货零售企业所发售的储值卡余额应如何计量和列报？（续）;列报：合同中重大融资成分确认的利息收入如何列报？;列报：合同资产OR应收账款？;列报：合同负债OR金融负债？;其他：产出法计量履约进度时对合同成本的考虑;其他：产出法计量履约进度时对合同成本的考虑（续）;其他：一段时间确认收入，借款费用能否资本化？;其他：房地产企业预售房产是否考虑重大融资成分？;其他：营业收入还是政府补助？——从政府获取科研项目经费;其他：营业收入还是政府补助？——从政府获取科研项目经费（续）;其他：营业收入还是政府补助？——代建保障房并出售给政府指定的人才;其他：营业收入还是政府补助？（续）;综合：土地一级开发企业的收入确认问题;综合：土地一级开发企业的收入确认问题（续一）;综合：土地一级开发企业的收入确认问题（续二）;综合：土地一级开发企业的收入确认问题（续三）;综合：带安装的定制设备收入确认;综合：带安装的定制设备收入确认（续）;综合：履行过程分为若干阶段且同时包含销售商品和提供劳务;综合：履行过程分为若干阶段且同时包含销售商品和提供劳务（续）;综合：“BT”项目收入确认;综合：“BT”项目收入确认（续）;综合：特许经营（加盟）安排的收入确认;综合：特许经营（加盟）安排的收入确认（续）;声明：;