银行函证及回函工作操作指引 (1).pdf

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银⾏函证及回函⼯作操作指引

根据《财政部中国银保监会关于进⼀步规范银⾏函证

及回函⼯作的通知》（财会〔2020〕12号）的要求，中国注

册会计师协会和中国银⾏业协会制定了《银⾏函证及回函⼯

作操作指引》，就银⾏函证及回函⼯作中的具体事项作进⼀

步明确和细化，以推进会计师事务所和银⾏业⾦融机构提⾼

银⾏函证和回函⼯作质量。

⼀、银⾏函证及回函⼯作办理说明

（⼀）银⾏业⾦融机构应当在其官⽅⽹站公布各种函证

⽅式下办理回函⼯作的部⻔或⽹点及其联系⽅式，如受理跟

函的办公地址及跟函所需资料，受理邮寄函证的地址、联系

⼈及联系⽅式，受理数字函证的具体⽅式等。邮寄银⾏询证

函、跟函、以符合相关规定的数字⽅式办理银⾏询证函及回

函，均应被视为银⾏业⾦融机构可接受的函证⽅式。

如银⾏业⾦融机构未按照要求公开发布函证受理要求，

则不得拒绝受理注册会计师按照要求实施的跟函或邮寄银

⾏询证函。银⾏业⾦融机构不得额外要求加盖会计师事务所

印章。

（⼆）银⾏业⾦融机构回函服务收费属于市场调节价的，

应当依法制定并公示回函服务不同内容或档次的收费标准，

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以及企业不⽀付或拖⽋费⽤等情况的处理办法（如有）。如

果询证函未满⾜公开发布的银⾏询证函受理要求或被审计

单位指定账户不⾜以扣划回函服务费⽤，银⾏业⾦融机构应

当及时通知会计师事务所，注册会计师应当与银⾏业⾦融机

构及时沟通并采取措施，企业应当积极配合。

（三）银⾏业⾦融机构可校验的签章包括但不限于企业

在银⾏开户时的预留签章或企业与银⾏约定在办理函证业

务时需要加盖的签章。

银⾏业⾦融机构应当规范银⾏询证函回函⽤章的管理

制度，加强回函⽤章管理，明确回函⽤章。如果注册会计师

收到回函后对银⾏回函⽤章产⽣疑虑，可与银⾏业⾦融机构

取得联系，银⾏业⾦融机构应当配合注册会计师确认回函⽤

章的有效性。

（四）银⾏业⾦融机构应当加强回函的复核控制，以提

供真实准确的回函信息。银⾏业⾦融机构在回函处理过程中，

应当实现回函处理⼈员与业务主管⼈员不相容职责的分离，

在银⾏内部回函操作记录中应当体现处理过程及主管⼈员

复核签字（包括数字签名）等内部控制程序。

在⼈⼯回函的情况下，回函⼈员应当注意检查银⾏询证

函内容和格式并做好回函留存⼯作。在填写回函时，回函⼈

员应当根据真实业务情况进⾏填写，由回函⼈员、复核⼈员

签字并加盖有效印章。

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在采⽤⾃动化⽅式回函的情况下，银⾏业⾦融机构应当

在获得被审计单位适当授权后，配合会计师事务所或其他第

三⽅机构提供真实、准确的回函信息，并建⽴完备的回函系

统控制。

（五）银⾏业⾦融机构应当做好回函操作记录的保管⼯

作。在⼈⼯回函情况下，回函经办⼈员应当留存相关回函复

印件、回函操作记录或影像⽂件，相关资料的保管期限参照

《国家档案局令第10号——企业⽂件材料归档范围和档案

保管期限规定》内有关企业与⾦融机构、中介机构及其他组

织和个⼈来往⽂件材料的规定执⾏。在数字回函情况下，保

管期限参照国家档案局印发的《企业电⼦⽂件归档和电⼦档

案管理指南》有关保管期限的规定执⾏。

（六）银⾏业⾦融机构应当通过内部审计或内部控制评

价等⽅式，定期对回函问题及投诉事项进⾏回溯整改。

（七）注册会计师应当严格遵守《关于进⼀步规范银⾏

函证及回函⼯作的通知》（财会〔2020〕12号）和本操作指

引的要求，按照中国注册会计师审计准则的规定实施函证程

序。在实施银⾏函证过程中，注册会计师应当直接发出银⾏

询证函并直接从被询证⽅获取书⾯回函，并始终对银⾏询证

函的全过程保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选

择适当的被询证者、设计询证函、发出询证函并予以跟进。

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注册会计师应当对银⾏询证函（包括回函）中所列信息

严格保密，仅⽤于注册会计师执业⽬的。

⼆、银⾏询证函格式总体说明

本指引附1-3分别提供了适⽤于不同情况下的银⾏询证

函标准格式。其中，附1和附2分别提供了适⽤于注册会计

师执⾏财务报表审计业务的两种询证函格式（即格式⼀和格

式⼆