资产评估学习笔记1：资产评估概述及基础理论（上）.pdfVIP

臣心一片磁针石，不指南方不肯休。——文天祥

资产评估学习笔记1：资产评估概述及基础理论（上）

一、资产评估概述

资产评估属于价值判断的过程，是使用专业的理论和方法对资产

的价值进行定量的估计和判断的过程。根据《中华人民共和国资产评

估法》第二条规定，“资产评估是指评估机构及其评估专业人员根据

委托对不动产、动产、无形资产、企业价值、资产损失或者其他经济

权益进行评定、估算，并出具评估报告的专业服务行为。”由此可见，

资产评估的对象是资产，资产系特定权利主体所拥有和控制的，能够

给特定权利主体所带来未来经济利益的经济资源。由此决定了资产具

有如下三个特征：一是资产是能够为特定主体带来经济利益的经济资

源，而资产的价值取决于其能够带来的未来经济利益的能力；二是资

产必须是特定主体所拥有和控制。对于资产的拥有或控制主要体现在

对资产产权的界定和保护上，资产的产权是与资产所有权相关的权利

束，是基于所有权派生的一系列权利，通常包括对资产的占有权、使

用权、收益权和处分权，这种权利束一方面表现为某项资产的完整产

权，另一方面又具有可分解性，可以从中分离设定出不同类型的权利，

相对于完整产权，被分离设定了部分权利的有限产权的权利人，行使

资产权利就会受到分设权利时所承诺义务的限制。因此资产评估中的

资产不应以所有权为界定依据，只要企业有控制权且能给企业带来经

济利益，均可以纳入评估的资产范围。此外，对资产所有权或控制权

的确立使特定主体对资产的相关权利具有了排他性，其他主体要取得

相关权利就要付出相应的代价；三是资产的价值应当能够以货币计量，

能够给特定主体带来可量化的效用或利益的资产才是资产评估中所涉

及的资产。

在开展资产评估过程中的一些技术规范和业务准则，为资产评估

专业人员在执行资产评估业务过程中的专业判断提供技术依据。在具

体的工作中应遵循如下原则，一是供求原则，即供求关系会影响商品

价格，均衡价格是由需求和供给共同作用的结果，尽管商品价格随供

求变化并不成固定比例变化，但变化的方向带有规律性；二是最高最

臣心一片磁针石，不指南方不肯休。——文天祥

佳原则，是指法律上允许、技术上可能、经济上可行，经过充分合理

的论证，使估价对象的价值最大的一种利用。强调在商品交换时，应

以最佳用途及利用方式实现其价值；三是替代原则，即价格最低的同

质商品对其他同质商品具有替代性；四是预期收益原则，即应当基于

资产对未来收益的预期加以确定；五是贡献原则，即某一资产或资产

某一构成部分的价值，取决于它对所在资产组合或完整资产整体价值

的贡献来衡量，从一定意义上看，贡献原则是预期收益原则在某种情

况下的具体运用，适于确定构成整体资产各组成要素资产的贡献，或

当整体资产缺少该要素资产将蒙受的损失；六是评估时点原则，确定

评估基准日为资产评估提供一个时间基准。评估时点原则是对交易假

设和公开市场假设的一个反映，市场是变化的，资产价值会随着市场

条件的变化而不断变化，从理论上说，资产评估是对动态资产价格的

现实静态反映，这种反映越准确，评估结果越科学；七是外在性原则，

是外部因素对相关权利主体带来自身因素之外的额外收益或损失，从

而影响资产的价值，对资产的交易价格产生直接的影响。

我国资产评估适用范围已经涵盖经济建设的众多领域，多种经济

行为，各种资产类型，体现出广泛性和综合性的特点，从经济行为类

型看，资产评估为企业改制和上市，合资、合作经营、股权转让、资

产买卖和置换、债转股、担保融资、破产清算、保险赔偿、损失补偿、

税收、司法诉讼、会