二章负债习题全kjsw jy0201.pdfVIP

第二章负债

一、命题规律

本章属于一般重点内容，在考试中多以客观题的形式考查,有关应交税费、应付职工薪酬的内

二、重点难点

（一）短期借款利息的处理

企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记

“应付利息”科目；实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。

（二）应付及预收款项

1.应付账款

第一，取得现金折扣的处理：折扣部分属于企业的收益，应该贷记财务费用。

第二，无法偿还的应付账款记入“营业外收入”。

2.应付票据

第一、发生时按面值入账；

第二、企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记

“银行存款”科目。

第三、银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，将应付票据的账面余额转作短期借款，借记

“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。

3.应付利息

4.预收账款业务不多可并入“应收账款”

（三）应付职工薪酬

1.应付职工薪酬的内容

2.应付职工薪酬的核算

（1）应付职工薪酬的确认

注意：

第一、将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应

计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

第二、租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的计入相关资

产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。

第三、以产品作为非货币福利，按产品的公允价值计量。

（2）应付职工薪酬

注意：产品时，应同时结转产品成本。

（四）应交税费

1.应交税费的内容

2.应交的核算

（1）设置的科目

（2）处理：进项税额、销项税额、进项税额转出、已交税金各专栏科目的核算

（3）营改增试点企业的账务处理

第一，计税依据，原则上为发生应税取得的全部收入；

注意：

存在大量代收转付或代垫的，其代收代垫金额可予以合理扣除。

第二，一般差额征税的处理

3.应交消费税的核算

（1）销售应税消费品

（2）自产自用应税消费品

（3）委托加工应税消费品

4.应交营业税的核算，记入“营业税金及附加”、“固定资产清理”等科目。

5.其他应交税费的核算

（五）应付股利及其他应付款

1.企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利

润时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目；向投资者实际支

付现金股利或利润时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目。

企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理。

2.其他应付款的内容

（六）长期借款

1.长期借款利息的处理

（1）长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率

差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。

（2）长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用：属于筹建期间

的，计入用；属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在

固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出，计入在建工程成本；固定

资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。