2025年经济师考试财政税收(中级)专业知识和实务重点难点题库精析.docVIP

2025年经济师考试财政税收专业知识和实务(中级)重点难点题库精析

一、单项选择题(共60题)

1、关于增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，下列说法正确的是()

A.按适用税率征税

B.按简易办法依照3%征收率减按2%征收

C.按简易办法依照3%征收率征收

D.不用缴纳增值税

答案与解析：B。根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号),自2019年4月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

2、某公司为增值税小规模纳税人，2022年1季度销售货物取得含税收入100万元，出租闲置房屋取得租金收入15万元，该企业当季应缴纳的增值税额为()

A.3.76

B.3.91

C.4.18

D.4.34

万元万元万元万元

答案与解析：B。首先计算货物销售收入，100万元的含税收入转换为不含税收入为91.74万元(100/1.13),按3%征收率计税；其次计算出租房屋的收入，15万元的含

税收入转换为不含税收入为13.29万元(15/1.13),同样按3%征收率计税。因此，该企业当季应缴纳的增值税额为(91.743%+13.293%)=3.91万元。

3、关于增值税专用发票的管理，以下哪项说法是错误的?

A.增值税专用发票由国务院税务主管部门规定式样B.增值税专用发票实行“一票一式、一物一票”

C.增值税专用发票不得涂改、转让、转借

D.增值税专用发票的管理由税务部门负责答案：B

解析：增值税专用发票的管理规定中，并没有“一票一式、一物一票”的规定。增值税专用发票应按照货物或者应税服务的种类分别开具，不得混合开具。A、C、D选项均符合增值税专用发票的管理规定。

4、下列关于消费税税率的表述，正确的是：A.消费税税率分为比例税率和定额税率

B.消费税税率统一规定为5%

C.消费税税率分为三个档次，最低为5%,最高为25%

D.消费税税率由省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会规定答案：A

解析：消费税税率分为比例税率和定额税率两种形式。比例税率是根据应税消费品的销售额或者营业额的一定比例征收，而定额税率是根据应税消费品的一定量征收。B、C、D选项均不符合消费税税率的实际情况。

5、关于增值税的税率，以下哪种描述是正确的?

A.一般纳税人适用13%的基本税率，小规模纳税人适用3%的征收率。

B.一般纳税人适用9%的基本税率，小规模纳税人适用3%的征收率。

C.一般纳税人适用13%的基本税率，小规模纳税人适用5%的征收率。

D.一般纳税人适用13%的基本税率，小规模纳税人适用3%或5%的征收率。

答案与解析：正确答案为D。根据中国现行税法规定，一般纳税人适用13%的税率，小规模纳税人适用3%或5%的征收率，具体取决于其行业类别及销售收入等条件。

6、在计算企业所得税时，以下哪种费用可以作为税前扣除?

A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

B.企业之间支付的管理费。

C.企业内营业机构之间支付的租金。

D.银行内营业机构之间支付的利息。

答案与解析：正确答案为D。根据企业所得税法的相关规定，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。因此，只有D选项中银行内营业机构之间支付的利息可以在税前扣除。

7、关于增值税的税率，以下说法正确的是：

A.增值税一般纳税人适用税率为13%B.增值税小规模纳税人适用税率为3%C.增值税出口货物适用税率为0%

D.以上都是答案：D

解析：增值税的税率包括一般纳税人适用税率、小规模纳税人适用税率和出口货物适用税率。其中，一般纳税人适用税率为13%,小规模纳税人适用税率为3%,出口货物

适用税率为0%。因此，选项D“以上都是”是正确的。

8、下列关于企业所得税税前扣除项目，说法不正确的是：A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除

B.企业为职工购买的商业健康保险，不得在税前扣除

C.企业发生的广告费支出，按照一定比例准予扣除

D.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内部分准予扣除答案：B

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的合理的工资薪金支出、广告费支出和公益性捐赠支出等均在税前扣除项目之列。其中，企业为职工购买的商业健康保险不得在税前扣除，因此选项B“企业为职工购买的商业健康保险，不得在税前扣除”是不正确的。其他选项均符合税法规定。

9、关于增值税小规模纳税人的销售额标准，以下哪一项描述是