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税务师考试《税法二》新考纲必刷题解析

一、单项选择题（共60题）

1、甲公司为增值税一般纳税人，本月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，入库前发生挑选整理费0.5万元。该批原材料的入账价值为：

A.50.5万元

B.56.5万元

C.50万元

D.57万元

答案：A

解析：材料的入账成本包括购买价款、运输费、保险费以及入库前的挑选整理费用，因此该批原材料的入账价值为50万元+0.5万元=50.5万元。

2、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是：

A.国有独资公司

B.合伙企业

C.股份有限公司

D.集体所有制企业

答案：B

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，合伙企业不适用企业所得税法，因此不属于企业所得税纳税人。其他选项均为企业所得税法规定的纳税人。

3、根据增值税法律制度的规定，下列选项中，不属于增值税应税行为的是（）。

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.转让无形资产

答案：C

解析：增值税的应税行为主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产等。转让无形资产不属于增值税的应税行为，而属于营业税的征税范围。

4、某企业为增值税一般纳税人，2019年5月购入一台价值10万元的生产设备，增值税税率为16%。该企业当年6月份销售货物，不含税销售额为50万元。当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.8万元

B.8.8万元

C.9.6万元

D.10.8万元

答案：B

解析：应纳增值税=50万元×16%-10万元×16%=8万元。因此，当月应缴纳的增值税为8.8万元。

5、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。

A.销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

B.销售服务，为服务完成的当天

C.销售无形资产，为转让协议签订的当天

D.销售不动产，为支付销售款的当天

答案：A

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，销售货物，纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。选项A正确。选项B、C、D均不符合增值税纳税义务发生时间的规定。

6、某企业为增值税一般纳税人，2019年10月销售自行开发的软件产品，销售额为100万元，适用增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.13万元

B.12.9万元

C.10.6万元

D.8.45万元

答案：B

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，销售自行开发的软件产品，增值税税率为13%。应缴纳的增值税税额=销售额×税率=100万元×13%=12.9万元。选项B正确。

7、关于增值税一般纳税人取得的2016年5月1日后开具的增值税专用发票，在认证抵扣期限内，最晚应在什么时间完成认证或确认抵扣？

A.自开票之日起90日内B.自开票之日起180日内C.自开票之日起360日内D.无时间限制

答案：B

解析：根据最新政策规定，增值税一般纳税人取得的2016年5月1日后开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日内进行认证或登录本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票选择确认平台确认。

8、某企业于2023年4月购买了一批材料，取得了增值税专用发票，注明价款100万元，税额13万元，但该企业因资金紧张，直到2023年10月才进行了认证并申报抵扣进项税额。请问该企业在10月进行认证时，应如何处理？

A.直接进行抵扣B.需要加计扣除C.需要加计抵减D.不允许抵扣

答案：C

解析：根据现行增值税政策，一般纳税人取得的增值税专用发票，应在开具之日起90日内进行认证或登录本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票选择确认平台确认。若超过此期限进行认证，则不允许抵扣进项税额，只能做进项税额转出处理。因此，在10月份进行认证时，如果超过了90天的认证期限，那么只能将无法抵扣的进项税额做进项税额转出处理，即选项D。但需要注意的是，对于部分符合条件的企业，可以享受加计抵减政策，即在计算应纳税额时，当期可抵扣进项税额加计10%后，抵减应纳税额，故选项C也可能是某些特定情况下的一种处理方式，但不作为一般情况下的处理方法。具体是否适用加计抵减政策需要根据企业的实际情况和相关政策规定来判断。

9、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为货物发出的当天

C.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为开具增值税专用发票的当天

D.销售货物或者提供加工、修理修配劳